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　　1、單選題

　　某企業擁有原值為5000萬元的房產，2015年4月1日將其中的40%用于對外投資聯營，雙方約定投資期限10年，不承擔投資風險，當年取得固定利潤分紅200萬元。已知當地省級人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，該企業2015年度應納房產稅(　)萬元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。該企業2015年應納房產稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。

　　2、單選題

　　下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是(　)。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

　　D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　【答案】D

　　【解析】選項A：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B：屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C：屬于國務院制定的稅收行政法規。

　　3、單選題

　　下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是 (　)。

　　A.納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅

　　B.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅

　　C.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

　　D.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起，繳納房產稅;選項8：房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅;選項C：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。

　　4、多選題

　　下列各項中，稅務機關有權核定其應納稅額的有(　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.企業開業初期、生產經營尚未正規的

　　C.企業財務會計人員嚴重不足的

　　D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

　　【答案】AD

　　【解析】生產經營尚未正規的、企業財務會計人員嚴重不足的，都不屬于稅務機關有權核定其應納稅額的情形。

　　5、多選題

　　下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有(　)。

　　A.納稅人被查補的“三稅”稅額

　　B.納稅人應繳納的“三稅”稅額

　　C.經稅務局審批的當期免抵增值稅稅額

　　D.繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額

　　【答案】AC

　　【解析】城市維護建設稅的計稅依據是實繳的“三稅”稅額，而不是應繳“三稅”稅額;城市維護建設稅進口不征、出口不退。

　　6、多選題

　　下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有(　)。

　　A.抵押人所有的房屋

　　B.抵押人擁有的土地所有權

　　權

　　C.抵押人依法被查封的財產

　　D.抵押人所有的交通運輸工具

　　【答案】AD

　　【解析】土地所有權、被查封扣押財產不得用于抵押。

　　二、多項選擇題

　　1、在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業道德的有(　　)。

　　A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票

　　B.項目組成員乙在審計報告日協助其他公司在競標中擊敗了X公司

　　C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票

　　D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無力償還債務的情況

　　【答案】A,B

　　【解析】A、B表明注冊會計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準則的要求在審計報告中陳述有關事實屬于正常的專業行為。

　　2、如果集團財務報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會計師需要將在甲組成部分財務信息中識別出的(　　)的錯報通報給集團項目組。

　　A.5000元至l0000元

　　B.300元至5000元

　　C.300元以下

　　D.10000元以上

　　【答案】A,D

　　【解析】組成部分注冊會計師是基于集團財務報表審計的目的對組成部分財務信息實施相關工作的，需要將在組成部分財務信息中識別出的超過集團財務報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組。

　　3、測試銀行存款內部控制時，注冊會計師應當關注被審計單位的銀行存款內部控制是否滿足以下(　　)要求。

　　A.銀行存款收支與現金收支職務分離

　　B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據

　　C.定期和不定期地編制銀行存款余額調節表

　　D.全部銀行存款支出都要有核準手續

　　【答案】B,D

　　【解析】銀行存款與現金收支業務無法進行職務分離;不定期地編制銀行存款余額調節表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。

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