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　　單擊查看：2017注冊會計師考試《審計》考前練習匯總

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　　單項選擇題，本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

　　1 A注冊會計師在執行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是(　　)。

　　A.在粘封詢證函時未進行統一編號

　　B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款

　　C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　詢證函應當統一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

　　2注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應(　　)。

　　A.至少保存至2018年

　　B.至少保存至2023年

　　C.至少保存至2024年

　　D.長期保存

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　由于已將2008年底稿作為支持本期審計結論的基礎，因此.應視同當期有效的檔案。自審計報告日起.至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年.因此應當至少保存至2024年。

　　3 在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當的是(　　)。

　　A.因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證

　　B.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現場后立即進行函證

　　C.在年終對存貨進行監盤的同時，對應收賬款進行函證

　　D.為了減少函證差異，在執行其他審計程序后實施函證

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當的。

　　4 下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是(　　)。

　　A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

　　B.審計證據的質量越高，所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多，則一定能夠彌補審計證據質量上的缺陷

　　C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

　　D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　審計證據的質量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據來彌補。

　　5 ABC會計師事務所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務報表，遇到審計溝通的問題，下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行

　　B.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

　　C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業務約定，就不再對之后的財務報表審計承擔任何責任和風險，通常也不會關注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發現財務報表中潛在的重大錯報，以降低審計風險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務。

　　6 持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指(　　)。

　　A.資產負債表日后十二個月

　　B.資產負債表日后二十四個月

　　C.資產負債表日后三十六個月

　　D.審計報告日后十二個月

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

　　7 職業道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是(　　)。

　　A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

　　B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態度

　　C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

　　D.注冊會計師可以在其客戶業務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

　　8 下列有關評價樣本結果階段的說法中不正確的是(　　)。

　　A.在控制測試中使用非統計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

　　B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

　　C.在統計抽樣中，抽樣風險允許限度其實就是抽樣風險的量化指標

　　D.在非統計抽樣中，由于抽樣風險無法量化，因而在評價樣本結果時無須考慮抽樣風險的影響

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　在非統計抽樣中，雖然抽樣風險無法量化，但是評價樣本結果時還是需要考慮抽樣風險的影響。

　　9 由于存貨的性質或位置而無法實施監盤程序，注冊會計師對存貨監盤實施的替代審計程序通常不包括(　　)。

　　A.檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料

　　B.檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證

　　C.向顧客或供應商函證

　　D.對存貨進行截止測試

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對存貨進行截止測試，不是存貨監盤的替代審計程序。

　　10 當財務報表中列報對應數據時，如果以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中不正確的是(　　)。

　　A.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數據和對應數據可比性的影響或可能的影響

　　B.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告

　　C.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表無保留意見的審計報告

　　D.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師發表的審計報告中應同時提及本期數據和對應數據

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由于未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響，因此發表了非無保留意見。

　　11 針對財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.因為這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注

　　B.注冊會計師沒有責任針對這些事項實施專門的審計程序

　　C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以主動識別該期后事項

　　D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出審計

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發生的期后事項的處理，而是在財務報表已經報出后的處理。

　　12 下列有關審計程序的表述中，不恰當的是(　　)。

　　A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據

　　B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以識別和評估重大錯報風險

　　C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平

　　D.分析程序、控制測試可為實質性程序的細節測試提供一定方向性指導

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項C，如果重大錯報風險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應更多地實施細節測試。

　　13 通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業條件開立的，下列說法正確的是(　　)。

　　A.不會對獨立性產生不利影響

　　B.會對獨立性產生不利影響

　　C.不應將注冊會計師納入審計項目組

　　D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

　　14 下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

　　B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

　　C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

　　D.計劃審計工作是審計業務的一個孤立階段，一經確定不得更改

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。

　　15 乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是(　　)。

　　A.對編制的固定資產折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統一代簽

　　C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

　　D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

　　16 ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業務，在執行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.項目質量控制復核的范圍是固定的

　　B.項目質量控制復核是項目組內部復核的最高級別的復核

　　C.在項目質量控制復核中，如果出現沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

　　D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確;項目質量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，因此項目質量控制復核是不同于項目組內部復核的，故選項B不正確;只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

　　17 在審計風險模型中，檢查風險取決于(　　)。

　　A.與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

　　B.審計程序設計的合理性和執行的有效性

　　C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

　　D.被審計單位及其環境

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執行的有效性。

　　18 下列關于注冊會計師對被審計單位內部控制了解與評價的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.如果多項內部控制能夠實現同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

　　B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

　　C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

　　D.如果經過穿行測試，注冊會計師發現已識別的控制實際上并未執行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發現所有重大錯報的能力。

　　19 下列有關治理層、管理層和注冊會計師責任的表述中不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師是否按照審計準則的規定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序.是否獲取了充分、適當的審計證據，以及是否根據證據評價結果出具了恰當的審計報告

　　B.對財務報告做出虛假陳述直接導致財務報表產生的錯報.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性文件記錄

　　C.如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則

　　D.治理層的責任是監督管理層建立和維護內部控制

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則。

　　20 注冊會計師在對Q公司的短期借款實施相關審汁程序后.需對所取得的審計證據進行評價。下列有關短期借款審計證據可靠性的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關證據更可靠

　　B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

　　C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

　　D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，可靠性也較低

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　外部證據一般比內部證據可靠，所以選項A正確;被審計單位內部控制較好時所提供的內部證據.比內部控制較差時所捉洪的內部證據可靠，內部控制較好，則重大錯報風險低，所以選項B正確而選項C不正確;選項D屬于內部證據，一般其可靠程度較低.所以需其他證據的佐證。

　　21 下列有關審計要素的說法中不正確的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題

　　B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

　　C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

　　D.如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項D，如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。

　　22 如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮(　　)。

　　A.主要采取實質性程序

　　B.解除業務約定

　　C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D.在審計業務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業務約定。

　　23 戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監盤計劃不恰當的是(　　)。

　　A.將C材料納入存貨的監盤范圍

　　B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

　　C.向A公司實施函證

　　D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，戊注冊會計師應當考慮實施存貨監盤或是利用其他注冊會計師的工作

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

　　24 在細節測試中運用非統計抽樣方法，在確定樣本規模時采用公式估計樣本規模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數為3.0，則注冊會計師確定的樣本規模是(　　)。

　　A.65

　　B.90

　　C.128

　　D.322

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　根據公式：樣本規模一總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數=3750000/125000×3=90(個)。

　　25為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是(　　)。

　　A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

　　B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

　　C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

　　D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名 及密碼泄露給別人的聲明

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

 

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