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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測(cè)試題及答案(3)

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  單項(xiàng)選擇題

  1、以下情形中,可能表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是(  )。

  A.被審計(jì)單位指定出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶,針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

  B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管,出納員個(gè)人名章由其本人保管

  C.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制

  D.被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下,經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)

  【答案】D

  2、下列各項(xiàng)中,可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(  )。

  A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

  C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表,以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

  D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

  【答案】B

  3、假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2015年1月5日對(duì)甲公司全部庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后,確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000 元。截止2015年1月4日,甲公司庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為12000元,1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元,2015年1月1日至1月4日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元,則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)甲公司2014年12 月31日的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是(  )元。

  A.11300

  B.12300

  C.9700

  D.12700

  【答案】C

  4、如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,最有效的審計(jì)程序是(  )。

  A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

  C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

  D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

  【答案】B

  5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng),其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(  )。

  A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款,被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

  B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng),用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

  C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款,被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

  D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利,該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán),但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),會(huì)計(jì)部門尚未入賬

  【答案】A

  6、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中,沒(méi)有違背不相容職務(wù)分離控制的是(  )。

  A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作,但同時(shí)兼任了會(huì)計(jì)檔案保管工作

  B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

  C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

  D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

  【答案】B

  7、下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(  )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

  D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

  【答案】C

  8、下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有(  )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

  C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

  【答案】D

  9. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)ABC事務(wù)所最有可能承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的是( )。

  A.利害關(guān)系人起訴了有過(guò)失的ABC事務(wù)所

  B.ABC事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

  C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

  D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條,針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來(lái)說(shuō),民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形:

  (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告;

  (2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失;

  (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡(jiǎn)稱“因果關(guān)系”);

  (4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程存在過(guò)錯(cuò)。

  10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中,最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是( )。

  A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

  B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

  C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

  D.是否具有過(guò)失或欺詐行為

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng),判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

  11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,在審計(jì)過(guò)程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是( )。C

  A、至少保存至2014年2月15日

  B、至少保存至2022年2月15日

  C、至少保存至2023年2月15日

  D、長(zhǎng)期保存

  12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄所測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征時(shí),下列做法中,錯(cuò)誤的是( )。D

  A、如果對(duì)銷售合同進(jìn)行檢查,可以將合同編號(hào)作為主要識(shí)別特征

  B、如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查,可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)作為主要識(shí)別

  C、如果對(duì)應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試,可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間作為主要識(shí)別特

  D、如果擬詢問(wèn)管理層對(duì)產(chǎn)成品存貨的出庫(kù)流程進(jìn)行控制測(cè)試,則應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征

  13、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是( )。C

  A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

  B、實(shí)務(wù)中,為便于復(fù)核,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

  C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿,歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿

  D、無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在,會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?/P>

  14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中,屬于行業(yè)狀況的是( )。A

  A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

  B、國(guó)家的特殊監(jiān)管要求

  C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

  D、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

  15、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括( )。C

  A、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

  B、經(jīng)營(yíng)的效率和效果

  C、減少內(nèi)部審計(jì)人員

  D、在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

  16、下列對(duì)于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中不正確的是( )。A

  A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

  B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試

  C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評(píng)價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪

  17、下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中,不正確的是( )。A

  A、所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論

  B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況,持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

  C、項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度,警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象,并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤

  D、項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

  18、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中,既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。A

  A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

  B、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

  C、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

  D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

  19、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問(wèn)題中( )是與截止認(rèn)定有關(guān)A

  A、年后開(kāi)出的支票是否計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中

  B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

  C、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

  D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

  20、下列各項(xiàng)中,違反了分類認(rèn)定的是( )D

  A、將未發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)登記入賬

  B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

  C、將屬于本年度的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度

  D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷,將出售固定資產(chǎn)(并不是企業(yè)的日常活動(dòng))所得的收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

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