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　　單項選擇題

　　1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業(yè)務，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制

　　D.被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)

　　【答案】D

　　2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

　　【答案】B

　　3、假設A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】C

　　4、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測試相關的內(nèi)部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　【答案】B

　　5、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(　　)。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】A

　　6、關于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是(　　)。

　　A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　7、下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的特別風險

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

　　【答案】C

　　8、下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】D

　　9. ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項ABC事務所最有可能承擔民事侵權(quán)賠償責任的是( )。

　　A.利害關系人起訴了有過失的ABC事務所

　　B.ABC事務所出具了不實審計報告

　　C.利害關系人遭受了經(jīng)濟損失

　　D.利害關系人遭受的經(jīng)濟損失是其信賴ABC事務所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導致

　　【答案】D

　　【解析】選項D最恰當。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：

　　(1)注冊會計師出具了不實報告;

　　(2)利害關系人遭受了經(jīng)濟損失;

　　(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”);

　　(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過錯。

　　10. A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是( )。

　　A.是否查出財務報表所有重大錯報

　　B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

　　C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務

　　D.是否具有過失或欺詐行為

　　【答案】C

　　【解析】選項C恰當，判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。

　　11、會計師事務所于2013年2月15日完成了對A公司2012年度財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當保存的期限是(　)。C

　　A、至少保存至2014年2月15日

　　B、至少保存至2022年2月15日

　　C、至少保存至2023年2月15日

　　D、長期保存

　　12、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是(　)。D

　　A、如果對銷售合同進行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

　　B、如果對發(fā)運憑證進行檢查，可將發(fā)運憑證的連續(xù)編號作為主要識別

　　C、如果對應收賬款信用授權(quán)審批控制活動進行測試，可將債務人名稱、銷售業(yè)務發(fā)生的時間作為主要識別特

　　D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進行控制測試，則應當將詢問時間作為主要識別特征

　　13、下列有關審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是(　)。C

　　A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　B、實務中，為便于復核，注冊會計師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

　　C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿

　　D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?/P>

　　14、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業(yè)狀況的是(　)。A

　　A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　B、國家的特殊監(jiān)管要求

　　C、與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化

　　D、是否存在新出臺的法律法規(guī)

　　15、內(nèi)部控制的目標不包括(　)。C

　　A、財務報告的可靠性

　　B、經(jīng)營的效率和效果

　　C、減少內(nèi)部審計人員

　　D、在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

　　16、下列對于在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是(　)。A

　　A、確定被審計單位所有業(yè)務流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿行測試

　　C、如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

　　D、在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪

　　17、下列有關項目組討論的說法中，不正確的是(　)。A

　　A、所有項目組成員每次均應參與項目組討論

　　B、項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

　　C、項目組在討論時應當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤

　　D、項目組應討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　18、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是(　)。A

　　A、相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

　　D、被審計單位的內(nèi)部控制

　　19、在注冊會計師所關心的下列各種問題中(　)是與截止認定有關A

　　A、年后開出的支票是否計入報告期報表中

　　B、應收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準備

　　C、存貨的跌價損失是否已抵減

　　D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

　　20、下列各項中，違反了分類認定的是(　)D

　　A、將未發(fā)生的購貨業(yè)務登記入賬

　　B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬

　　C、將屬于本年度的接近資產(chǎn)負債日的交易記錄于下年度

　　D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)(并不是企業(yè)的日常活動)所得的收入記入主營業(yè)務收入

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