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　　1.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務

　　所和ARC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。

　　(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

　　(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

　　(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。

　　(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。

　　(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

　　1.【答案】

　　(1)違反。A注冊會計師擔任關鍵審計合伙人5年輪換后，再次擔任該客戶的關鍵審計合伙人需要在2年后，否則因自我評價違反職業道德守則。

　　(2)違反。因企業合并導致乙公司成為ABC事務所的審計客戶，A注冊會計師擔任審計客戶(乙公司)的獨立董事會，因自我評價違反職業道德守則

　　(3)違反。A注冊會計師所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接經濟利益，因經濟利益違反職業道德守則

　　(4)違反。審計項目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計客戶的高級管理人員，其崗位職責對財務報表產生重大影響，因密切關系違反職業道德守則

　　(5)不違反。審計項目組成員曾在審計客戶(甲公司)負責員工的培訓工作，其崗位職責對財務報表不產生重大影響，不存在密切關系違反職業道德守則。

　　(6)違反。ABC事務所和XYZ事務所屬于網絡事務所，XYZ事務所承擔內部控制設計服務屬于承擔審計客戶管理層職責，因自我評價違反職業道德守則。

　　2.ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據其審計甲公司的多年經驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業務部的8注冊會計師負責甲公司項目質量控制復核。

　　項目組內部在某項重大問題上存在分歧，經主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發現重大問題。

　　要求：

　　針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)違反審計準則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環境，實施風險評估程序后才能評估財務報表風險

　　(2)違反質量控制準則。項目組內部復核的原則是：由項目組經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作。

　　(3)違反質量控制準則。項目質量控制復核人員應當由會計師事務所指派，而不能由審計項目負責人直接任命。

　　(4)違反質量控制準則。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告。

　　(5)違反質量控制準則。項目質量控制復核應當在出具審計報告之前完成。

　　(6)違反質量控制準則。應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿復核，而不是隨意選擇復核樣本

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