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　　單選題

　　以下情況不會對獨立性產生不利影響的是( )。

　　A、審計項目組成員按照正常的程序、條款和條件從審計客戶A銀行取得貸款

　　B、審計項目組成員的父親按照優惠條件從審計客戶B公司取得貸款

　　C、會計師事務所按照正常的程序、條款和條件向審計客戶C公司提供擔保

　　D、會計師事務所按照正常的程序、條款和條件從審計客戶D公司取得貸款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是貸款擔保、商業關系和家庭私人關系。選項CD，即使按照正常的程序、條款和條件取得貸款或向審計客戶提供擔保，都會因自身利益對獨立性產生不利影響。

　　單選題

　　甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2012年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發現審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經理，但與ABC會計師事務所已經沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施不包括( )。

　　A、修改審計計劃

　　B、聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

　　C、請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

　　D、向審計項目組委派經驗更豐富的人員

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是與審計客戶發生人員交流。選項B，聘請專家協助審計不能降低因審計項目組前任成員與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

　　單選題

　　下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )。

　　A、從銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

　　B、實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

　　C、對被審計單位已盤點的存貨進行抽盤，將抽盤結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D、復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標。選項A與銷售業務的完整性無關;選項B實地觀察主要證實固定資產的存在，對證實所有權作用不大;選項C主要與存在和完整性相關。

　　單選題

　　下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師恰當記錄與被審計單位相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

　　B、如果有關決策不被該業務的具體事實的情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

　　C、職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

　　D、保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計基本要求——合理運用職業判斷。職業判斷涉及注冊會計師執業中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策。

　　單選題

　　下列關于內部控制缺陷整改的說法中，正確的是( )。

　　A、如果被審計單位在基準日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內部控制在基準日不存在重大缺陷

　　B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據控制的性質和與控制相關的風險，無須運用職業判斷

　　C、只要被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內部控制有效的審計結論

　　D、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是內部控制缺陷評價。如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，整改后的內部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

　　單選題

　　下列有關“客戶關系和具體業務的接受與保持”的相關說法中，錯誤的是( )。

　　A、如果在接受業務后獲知某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕接受業務，會計師事務所應當確定適用于這種情況的職業責任和法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監管機構報告

　　B、如果在接受業務后獲知某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕接受業務，會計師事務所應當考慮解除業務約定或同時解除該項業務約定和客戶關系的可能性

　　C、確定是否保持客戶關系時，會計師事務所需要考慮在本期或以前執行業務時發現的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經營活動擴展到會計師事務所不具備專長的領域

　　D、針對客戶的誠信，會計師事務所考慮的事項包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是業務承接與執行的控制。選項D屬于對“專業勝任能力、素質和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》應用指南，六、客戶關系和具體業務的接受與保持(一)勝任能力、素質和資源中的介紹。

　　單選題

　　下列描述中，屬于或有收費的是()。

　　A、以未審財務報表總資產為基準確定收費

　　B、會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

　　C、在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能

　　D、以最終審計客戶是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是專業服務收費對獨立性的影響。或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關部門規定的，則該項收費不被視為或有收費。

　　單選題

　　甲公司2011年度財務報表由B會計師事務所審計，2013年1月5日甲公司已與F會計師事務所簽訂合同審計其2012年度財務報表，下列關于B會計師事務所與F會計師事務所之間的溝通說法不正確的是( )。

　　A、因為已經與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

　　C、溝通最常用的方式是查閱B會計師事務所的工作底稿

　　D、溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務所根據審計工作需要自行決定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是接受委托后的前后任溝通。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。

　　單選題

　　下列關于注冊會計師評價管理層對持續經營能力做出的評估的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎或法律法規的規定作出評估的涵蓋期間相同

　　B、如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的十二個月

　　C、在編制財務報表時需要評估持續經營能力，這是注冊會計師的責任

　　D、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是對持續經營的風險應對。管理層的責任之一是需要在編制財務報表時需要評估持續經營能力;注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。

　　單選題

　　下列關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，不正確的是( )。

　　A、在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素不相同

　　B、在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C、注冊會計師不僅應當在重要賬戶或列報層面考慮風險，而且應當深入賬戶或列報的成份

　　D、如果某賬戶或列報金額不重大，但受舞弊風險的影響，注冊會計師可能將其確定為重要賬戶或列報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別了解測試企業層面控制與識別重要賬戶列報及認定。在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素相同。

　　單選題

　　A公司期末將下列存貨的余額全部轉入了當期損益中，注冊會計師應表示不予認可的是( )。

　　A、生產中已經不再需要，轉讓價值較低的產品

　　B、已經霉爛變質的水果

　　C、已過保質期且無法退貨的藥品

　　D、被有關部門鑒定為不合格且無使用和轉讓價值的產品

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。當存在以下一項或若干項情況時，應當將存貨賬面余額全部轉入當期損益：已霉爛變質的存貨;已過期不可退貨的存貨(主要指食品);生產中已不再需要，并且已無轉讓價值的存貨;其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

　　單選題

　　下列有關貨幣資金審計的說法中，正確的是( )。

　　A、注冊會計師抽查資產負債表日前后若干天的、一定金額以上的現金收支憑證實施截止測試

　　B、對庫存現金的監盤應實施突擊性的檢查，時間應選擇在上午上班前或下午下班時進行

　　C、函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否完整的重要程序

　　D、被審計單位2015年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企業已付、銀行未付”調節項，其內容為以支票支付賒購材料款，注冊會計師通過檢查付款申請單是否經適當批準獲取相關審計證據

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是函證銀行存款余額。選項B，對庫存現金的監盤“最好”實施突擊性的檢查，時間“最好”選擇在上午上班前或下午下班時，盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經管的現金(選項B說的太絕對，故不正確);選項C，函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序;選項D，付款申請單是否經過適當批準只能為付款的真實性提供證據，并不能為調節項提供審計證據。就2015年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證，檢查支票開具日期，檢查2016年1月的銀行對賬單，均可為該調節項提供審計證據。

　　單選題

　　針對財務報表審計中對法律法規的考慮，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A、違反法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為

　　B、違反法律法規不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

　　C、在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規時，注冊會計師應當征詢法律意見，并且某項行為是否違反法律法規最終只能由法院作出判決

　　D、注冊會計師沒有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理的保證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理的保證。

　　單選題

　　當懷疑被審計單位存在違反法律法規行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師應當( )。

　　A、先向管理層詢問對經營活動可能產生重要影響的法律法規

　　B、先向被審計單位的律師詢問

　　C、先向會計師事務所的律師詢問

　　D、出具保留或否定意見的審計報告

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。選項A屬于對被審計單位法律法規總體了解的程序;當認為可能存在違反法規行為時，注冊會計師應當先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應當先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢。選項C屬于應當考慮的措施，并不是應當進行的措施。

　　單選題

　　下列有關前后任注冊會計師接受委托后的溝通的說法中，正確的是( )。

　　A、接受委托后，前后任注冊會計師的溝通是必要的審計程序

　　B、接受委托后，前后任注冊會計師進行溝通最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　C、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師不需要征得被審計單位的同意

　　D、審計工作底稿的所有權屬于被審計單位

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是接受委托后的前后任溝通。選項A，接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定的;選項C，接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項D，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

　　單選題

　　如果被審計單位為上市公司，那么在財務報表附注中需要披露的關于應付賬款的事項不包括( )。

　　A、被審計單位所有應付賬款的債權人

　　B、有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東賬款

　　C、賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因

　　D、在期后事項中反映資產負債表日后是否償還賬齡超過3年的大額應付賬款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是應付賬款的實質性程序。并不需要在財務報表附注上披露所有的債權人，需要披露的是大額的供應商或者關聯方等。

　　單選題

　　下列關于采購與付款的內部核查程序的說法中，不正確的是( )。

　　A、相關崗位及人員的設置情況重點檢查是否存在采購與付款交易不相容職務混崗的現象

　　B、授權審批制度重點檢查特殊非常規交易的授權批準手續是否健全

　　C、應付賬款和預付賬款管理重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性

　　D、有關單據的使用和保管情況重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是采購與付款循環的主要業務活動和相關內部控制。B選項，授權審批制度重點檢查大宗采購與付款交易的授權審批手續是否健全，是否存在越權審批的行為。

　　單選題

　　A公司銷售已經計提了存貨跌價準備的商品時，下列有關存貨跌價準備的處理中，甲注冊會計師認可的是( )。

　　A、銷售時同時結轉已計提的存貨跌價準備，借記存貨跌價準備，貸記管理費用

　　B、銷售時同時將已計提的存貨跌價準備調整主營業務成本，借記存貨跌價準備，貸記主營業務成本

　　C、已經計提的存貨跌價準備不得轉回或轉銷

　　D、銷售時同時結轉已計提的存貨跌價準備，借記存貨跌價準備，貸記資產減值損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。根據企業會計準則的規定，企業銷售已計提了存貨跌價準備的存貨時，應該將計提的存貨跌價準備調整主營業務成本。

　　單選題

　　下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是( )。

　　A、選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　B、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提

　　C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項B錯誤。

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