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　　單選題

　　下列屬于檢查性控制的是( )。

　　A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　　B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　C、銷售發票上的價格根據價格清單上的信息確定

　　D、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是預防性控制和檢查性控制(控制的類型)。選項ABC屬于預防性控制。

　　單選題

　　下列有關注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的考慮中，錯誤的是( )。

　　A、如果本期信息系統的變化僅僅使被審計單位重新獲取報告，這種變化并不影響以前審計證據的相關性，可以信賴以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計證據

　　B、如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠

　　C、以前審計通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質性進展，以前獲取的審計證據不可以用做本期的有效審計證據

　　D、如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，而不應實施程序將期中得出的結論延伸至期末

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是實質性程序中如何考慮期中和以前審計獲取的審計證據。選項C屬于以前獲取的審計證據及其相關事項未發生重大變動，注冊會計師可以考慮利用以前獲取的審計證據。

　　單選題

　　為證實某月份被審計單位關于銷售收入的“發生”認定或“完整性”認定，下列程序中最有效的是( )。

　　A、匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發票的金額相比較

　　B、匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較

　　C、匯總當月銷售發票的金額，與當月所開發運憑證及商品價目表相核對

　　D、匯總當月銷售發票的銷售商品數量，與當月開出的發運單數量相比較

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是主營業務收入的實質性分析程序。選項AC屬于計價和分攤、準確性的證據;選項D，未直接涉及銷售收入明細賬。

　　單選題

　　注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是()。

　　A、以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試

　　B、以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試

　　C、以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試

　　D、向債務人函證

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是銷售收入的截止測試。實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業務收入是否記錄于恰當的會計期間，而以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認收入的情況。

　　單選題

　　如果被審計單位為上市公司，那么在財務報表附注中需要披露的關于應付賬款的事項不包括( )。

　　A、被審計單位所有應付賬款的債權人

　　B、有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東賬款

　　C、賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因

　　D、在期后事項中反映資產負債表日后是否償還賬齡超過3年的大額應付賬款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是應付賬款的實質性程序。并不需要在財務報表附注上披露所有的債權人，需要披露的是大額的供應商或者關聯方等。

　　單選題

　　下列屬于檢查性控制的是( )。

　　A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　　B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　C、銷售發票上的價格根據價格清單上的信息確定

　　D、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是預防性控制和檢查性控制(控制的類型)。選項ABC屬于預防性控制。

　　單選題

　　下列有關注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的考慮中，錯誤的是( )。

　　A、如果本期信息系統的變化僅僅使被審計單位重新獲取報告，這種變化并不影響以前審計證據的相關性，可以信賴以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計證據

　　B、如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠

　　C、以前審計通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質性進展，以前獲取的審計證據不可以用做本期的有效審計證據

　　D、如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，而不應實施程序將期中得出的結論延伸至期末

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是實質性程序中如何考慮期中和以前審計獲取的審計證據。選項C屬于以前獲取的審計證據及其相關事項未發生重大變動，注冊會計師可以考慮利用以前獲取的審計證據。

　　單選題

　　為證實某月份被審計單位關于銷售收入的“發生”認定或“完整性”認定，下列程序中最有效的是( )。

　　A、匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發票的金額相比較

　　B、匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較

　　C、匯總當月銷售發票的金額，與當月所開發運憑證及商品價目表相核對

　　D、匯總當月銷售發票的銷售商品數量，與當月開出的發運單數量相比較

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是主營業務收入的實質性分析程序。選項AC屬于計價和分攤、準確性的證據;選項D，未直接涉及銷售收入明細賬。

　　單選題

　　注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是()。

　　A、以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試

　　B、以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試

　　C、以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試

　　D、向債務人函證

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是銷售收入的截止測試。實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業務收入是否記錄于恰當的會計期間，而以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認收入的情況。

　　單選題

　　如果被審計單位為上市公司，那么在財務報表附注中需要披露的關于應付賬款的事項不包括( )。

　　A、被審計單位所有應付賬款的債權人

　　B、有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東賬款

　　C、賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因

　　D、在期后事項中反映資產負債表日后是否償還賬齡超過3年的大額應付賬款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是應付賬款的實質性程序。并不需要在財務報表附注上披露所有的債權人，需要披露的是大額的供應商或者關聯方等。

　　單選題

　　注冊會計師從總體規模為100個、賬面價值為30000元的存貨項目中選取20個項目(賬面價值5000元)進行檢查，確定其審定金額為5400元。如果采用比率法，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )元。

　　A、500

　　B、2500

　　C、2400

　　D、47500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是傳統變量抽樣。比率=5400÷5000=1.08，估計的總體實際金額=30000×1.08=32400(元)，推斷的總體錯報=32400-30000=2400(元)。

　　單選題

　　下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師擬實施的審計程序將對運用審計抽樣產生重要影響

　　B、在使用審計抽樣時，審計風險既可能受到抽樣風險的影響，又可能受到非抽樣風險的影響

　　C、統計抽樣的優點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制風險，這是與非統計抽樣最重要的區別

　　D、屬性抽樣屬于非統計抽樣，變量抽樣屬于統計抽樣

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是傳統變量抽樣。屬性抽樣與變量抽樣均屬于統計抽樣。

　　單選題

　　下列關于信息技術對審計的影響的相關說法中，錯誤的是( )。

　　A、隨著信息技術的發展，內部控制雖然在形式及內涵方面發生了變化，但內部控制的目標并沒有發生改變

　　B、信息技術審計的范圍與被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成反比

　　C、信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻

　　D、人工控制的基本原理與方式在信息環境下并不會發生實質性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執行相關的審計程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術概述和審計的范圍。選項B，信息技術審計的范圍與被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比，而非反比。

　　單選題

　　在記錄工作底稿時，應記錄識別特征。下列說法中正確的是( )。

　　A、對被審計單位生成的訂購單進行細節測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B、對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C、對運用系統抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的知識點是審計過程記錄之識別特征與重大事項。對訂購單進行細節測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　單選題

　　下列關于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中，正確的是( )。

　　A、審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，需要變動審計工作底稿

　　B、注冊會計師在歸檔后，發現審計工作底稿錯誤，可以銷毀原審計工作底稿

　　C、審計工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，不需要變動審計工作底稿

　　D、審計工作底稿歸檔后即不可再進行變動

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿歸檔工作的性質和歸檔后的變動。在審計工作底稿歸檔后可以變動，但是不可以刪除或廢棄審計工作底稿。

　　單選題

　　A會計師事務所于2014年2月15日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的書面聲明原件作為審計檔案應當保存的期限是( )。

　　A、至少保存至2015年2月15日

　　B、至少保存至2023年2月15日

　　C、至少保存至2024年2月15日

　　D、長期保存

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿歸檔的時限和保存期限。如果順利的完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

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