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　　第1題

　　下列各項中，屬于稅收部門規章的是(　)。

　　A.《消費稅暫行條例》

　　B.《農業稅條例》

　　C.《增值稅暫行條例實施細則》

　　D.《企業所得稅法》

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　《消費稅暫行條例》屬于國務院經授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質和地位;《農業稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律;《企業所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項C，是國家稅務總局頒布的，屬于稅收部門規章。

　　第2題

　　稅收行政法規由(　)制定。

　　A.全國人民代表大會及常務委員會

　　B.地方人民代表大會及常務委員會

　　C.財政部和國家稅務總局

　　D.國務院

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　本題考點是稅法的法律級次。稅收法律、法規和規章由不同的機關制定。全國人民代表大會及常務委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及常務委員會制定的是地方性法規;財政部、稅務總局制定的是稅收部門規章;國務院制定的是稅收行政法規。

　　第3題

　　一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了稅法適用原則中的(　)。

　　A.新法優于舊法原則

　　B.法律不溯及既往原則

　　C.實體從舊，程序從新原則

　　D.程序法優于實體法原則

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項A，新法優于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法;選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項D，程序法優于實體法原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。

　　第4題

　　(　)是稅法最基本的要素。

　　A.納稅主體

　　B.征稅對象

　　C.稅目

　　D.稅率

　　正確答案：B

　　第5題

　　下列有關我國稅收執法權的表述中，不正確的是(　)。

　　A.涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院

　　B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理

　　D.城鎮土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理。

　　第6題

　　有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是(　)。

　　A.負稅人

　　B.代扣代繳義務人

　　C.代收代繳義務人

　　D.代征代繳義務人

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　代扣代繳義務人在向納稅人支付收入、結算貨款、收取費用時有義務代扣代繳其應納稅款;代收代繳義務人在向納稅人收取商品或勞務收入時，有義務代收代繳其應納稅款。注意二者區別是：(1)代扣代繳義務人直接從納稅人的收入中扣除其應納稅款;(2)代收代繳義務人在與納稅人經濟往來中收取其應納稅款。

　　第7題

　　速算扣除數的作用主要是(　)。

　　A.確定應納稅額的基礎

　　B.減緩稅率累進的速度

　　C.使計算準確

　　D.簡化計算

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　“速算扣除數”是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數額。

　　第8題

　　下列關于稅法的基本要素的陳述，正確的是(　)。

　　A.所有的稅種都要設置稅目，否則無法確定征稅對象

　　B.全額累進稅率計算方法簡便，稅收負擔合理

　　C.征稅對象是區別一種稅與另一種稅的重要標志

　　D.我國現行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　并非所有稅種都需規定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數額采用同一稅率計征稅款，因此一般無需設置稅目，如企業所得稅。全額累進稅率計算方法簡便，但稅收負擔不合理。我國現行的稅率主要有四種：比例稅率和定額稅率，還有超額累進稅率和超率累進稅率。

　　9. ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項ABC事務所最有可能承擔民事侵權賠償責任的是( )。

　　A.利害關系人起訴了有過失的ABC事務所

　　B.ABC事務所出具了不實審計報告

　　C.利害關系人遭受了經濟損失

　　D.利害關系人遭受的經濟損失是其信賴ABC事務所出具的不實報告后與甲公司發生了交易導致

　　正確答案：D

　　【解析】選項D最恰當。根據《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現為以下四種情形：

　　(1)注冊會計師出具了不實報告;

　　(2)利害關系人遭受了經濟損失;

　　(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”);

　　(4)注冊會計師執業過程存在過錯。

　　10. A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是( )。

　　A.是否查出財務報表所有重大錯報

　　B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

　　C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

　　D.是否具有過失或欺詐行為

　　正確答案：C

　　【解析】選項C恰當，判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

　　11. A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，屬于注冊會計師是否應承擔民事侵權法律責任的關鍵因素是( )。

　　A.是否存在過失

　　B.是否出具不實報告

　　C.是否違反職業準則

　　D.是否能夠保持獨立性

　　正確答案：A

　　【解析】選項A恰當。判斷注冊會計師是否應承擔民事侵權法律責任的關鍵因素是判斷注冊會計師是否具有過失。

　　12.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當的是(　　)。

　　A.利用專家的工作

　　B.項目合伙人提供更多的督導

　　C.向項目組強調保持職業懷疑的必要性

　　D.實施控制測試和細節測試

　　正確答案： D

　　【解析】

　　針對認定層次的重大錯報風險，應實施控制測試和實質性程序，實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，選項D不正確;針對財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施：(1)向項目組強調保持職業懷疑的必要性(C);(2)指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改。

　　13.A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業收入和應收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是(　　)。

　　A.甲公司營業收入高估，實施控制測試更有效

　　B.乙公司營業收入低估，實施實質性程序更有效

　　C.甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效

　　D.乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效

　　正確答案： C

　　【解析】

　　對于與收入完整性(營業收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發生(營業收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。

　　14.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

　　A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

　　正確答案： A

　　【解析】

　　控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　15.下列關于控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當對被審計單位的所有控制進行測試

　　B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

　　C.如果被審計單位在期中變更了內部控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性

　　D.如果執行程序的人員發生了變化，注冊會計師應當縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據

　　正確答案：A

　　【解析】

　　控制測試不是所有情況下都要實施的，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。選項A不正確。

　　16.如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據

　　D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

　　正確答案： C

　　【解析】

　　如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內發生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據，選項D錯誤。

　　17.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是(　　)。

　　A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大

　　C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

　　正確答案： C

　　【解析】

　　對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。選項C不正確

　　18.在確定實質性程序的時間時，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.不需要考慮內部控制的情況

　　B.評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施

　　C.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠

　　D.在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期也有很強的證明力

　　正確答案： C

　　【解析】

　　控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，可見在確定實質性程序的時間時需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證據效力或沒有證據效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。

　　19.如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發現甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結論中最合理的是(　　)。

　　A.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序

　　B.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序

　　C.如果已在期中實施了實質性程序，無論重大錯報風險的性質嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末

　　D.針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序

　　正確答案： D

　　【解析】

　　對于舞弊導致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，所以選項D正確。

　　20.A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是(　　)。

　　A.采用積極方式函證客戶應收賬款的余額

　　B.檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

　　C.將本年壞賬準備的金額和去年比較

　　D.采用消極方式函證客戶應收賬款的余額

　　正確答案：B

　　【解析】

　　函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。

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