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　　1、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

　　B.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

　　【答案】C

　　【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應及時與治理層溝通。

　　2、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

　　B.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分注冊會計師確定。

　　3、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

　　4、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

　　【答案】C

　　【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作;選項C中，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

　　5、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是(　　)。

　　A.測試集團層面控制運行的有效性

　　B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

　　C.確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型

　　D.了解集團層面的控制和合并過程

　　【答案】A

　　【解析】本題非常經典，同學們務必借助本題舉一反三，強化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。

　　6、下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組通報的內容的是(　　)。

　　A.組成部分財務信息中未更正錯報的清單

　　B.低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.對組成部分實施審計時的重要性水平

　　D.集團管理層編制的關聯(lián)方清單

　　【答案】A

　　【解析】選項B中，低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會計師通常無需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容。

　　7、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

　　B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　【答案】C

　　【解析】集團審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應當與集團治理層溝通。

　　8 下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是(　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

　　D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

　　參考答案：A

　　參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　9固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是(　)。

　　A.由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明

　　B.由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

　　C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限

　　D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產

　　參考答案：B

　　參考解析：上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產在本期進行了抵押等變動。

　　10注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.詢問管理層和被審計單位內部其他相關人員

　　B.分析程序

　　C.觀察和檢查

　　D.函證

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D屬于實質性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。

　　11列關于特別風險的表述中，不正確的是(　)。

　　A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

　　C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關

　　D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效

　　參考答案：A

　　參考解析：如果針對特別風險實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用.以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　12在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是(　　)。

　　A.檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品

　　B.向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

　　C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

　　D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，確認銀行存款是否存在

　　參考答案：B

　　參考解析：如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實際損失，可能對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大影響，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。所以選項B正確。

　　13注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心(　)。

　　A.宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策

　　B.環(huán)保法規(guī)

　　C.資本充足率

　　D.市場和進爭以及技術進步的情況

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A對應于金融機構;選項B對應于化工等產生污染的行業(yè);選項C對應于商業(yè)銀行。

　　14注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是(　)。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.穿行測試

　　D.觀察

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　題目中的審計程序屬于典型的重新執(zhí)行。

　　15下列對存貨項目審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

　　B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認存貨的余額

　　C.存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據(jù)，選項A不正確;對第三方持有被審計單位存貨的情況，應當實施函證或其他審計程序，選項B不正確;存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目，選項C不正確。

　　16甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

　　B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

　　C.向B公司實施函證

　　D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

　　17注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是(　　)。

　　A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較

　　B.考慮是否存在舞弊風險

　　C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算

　　D.了解A公司的業(yè)績趨勢

　　參考答案：B

　　18首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是(　)。

　　A.解除業(yè)務約定

　　B.要求管理層修改前期財務報表

　　C.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　D.考慮對審計意見的影響

　　參考答案：C

　　19、以下有關管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是(　)。

　　A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任

　　B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充

　　C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

　　D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

　　參考答案：A

　　20、下列風險中，對審計效率和效果都產生影響的是(　　)。

　　A.信賴過度風險

　　B.信賴不足風險

　　C.誤受風險

　　D.非抽樣風險

　　參考答案：D

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