點擊查看：2018年注冊會計師《審計》試題及答案匯總

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　　注冊會計師審計產生的直接原因是( )。

　　A、所有權和經營權的分離B、合伙企業制度的產生C、股份制企業制度的形成D、資本市場的發展

　　【答案】A【解析】合伙企業制度使所有權和經營權初步分離;股份制企業制度使所有權和經營權進一步分離;資本市場的發展使審計報告的使用人由企業主、債權人擴展到社會公眾，所有權和經營權徹底分離，兩權分離是注冊會計師審計產生的直接原因。

　　對以下注冊會計師審計理解的陳述中，恰當的有( ACD )。

　　A、注冊會計師在年報審計中應根據被審計單位所采 用的企業會計準則和不同會計制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內容是否公允

　　B、注冊會計師在年報審計中必須查出財務報表中所有重大舞弊

　　C、注冊會計師年報審計的核心環節是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”

　　D、注冊會計師必須收集基于認定的充分適當的審計證據才能對財務報表發表審計意見

　　選項A正確，企業會計準則和不同會計制度就是注冊會計師判斷的“既定標準”;選項B不正確，注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊;選項C正確，現代風險導向審計準則對審計工作核心環節的要求是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”;選項D正確，注冊會計師只有在收集到認定的充分適當的審計證據才能對財務報表發表審計意見。

　　注冊會計師審計從起源發展到現在經歷了一個較長的過程，在審計發展的不同時期，其主要審計目的也在調整。下列關于不同階段的審計目的陳述不恰當的是( D )。

　　A、英式注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B、美式注冊會計師審計主要目的是判斷企業信用狀況

　　C、1929~1933年的世界經濟危機后，審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，查錯防弊轉為次要目的

　　D、現代風險導向審計方法確立后，審計工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯報

　　【答案】D【解析】現代風險導向審計方法確立后，審計取證過程不僅僅 是認定層次是否存在錯報的取證，還必須要進行風險評估，如果必要還要進行控制測試。審計的目的依然是合法性和公允性。

　　關于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當的有( )。

　　A、審計按主體的不同可分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計

　　B、審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計

　　C、審計按內容的不同可分為財務報表審計、經營審計和合規性審計

　　D、審計按與被審計單位的關系不同可分為內部審計和外部審計

　　【答案】ACD【解析】選項B不是審計的分類，合理保證審計和有限保證是根據鑒證的對象的不同和提出鑒證報告形式的不同的對鑒證目標的分類;選項A、C、D都是審計的

　　注冊會計師審計方法的發展經歷了以下哪幾個階段( )。

　　A、以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計

　　B、以被審計單位是否遵守了特定的法律、法規、程序或規則為特征的合規性審計

　　C、以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

　　D、以重大錯報風險的識別、評估、應對為審計工作主線的風險導向審計

　　【答案】ACD【解析】選項B是注冊會計師審計按目的和內容

　　進行的分類，不是審計方法的發展階段問題。

　　注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為( )。

　　A.內部審計是注冊會計師審計的基礎 B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

　　C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性 D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

　　【答案】BCD【解析】內部審計指由被審計單位內部機構或人員對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計與注冊會計師審計在工作內容具有一致性，但二者在各自領域發揮著各自的職能，不存在內部審計是注冊會計師審計的基礎作用，故選項A不正確。

　　如果要注冊成為一名執業注冊會計師，在遇到下列情形時將不予注冊( )。

　　A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處罰C.在經濟管理工作中受到通報批評或警告D.自行停止執業滿2年(P17)

　　【答案】ABD【解析】選項A和B是明顯不能注冊的情形;選項C中，只有在經濟管理工作中犯有嚴重錯誤而受到行政處罰、撤職以上不予注冊;選項D中自行執業滿1年以上不予注冊，滿2年當然屬于不予注冊情形。

　　根據《公司法》和《證券法》，下列公司必須由會計師事務所進行審計的有( )。

　　A.不設監事會的公司的監事發現公司經營情況異常時B.一人有限責任公司編制的財務報告

　　C.上市公司年報 D.IPO公司連續3年的年報

　　【答案】BCD【解析】在選項A中，不設監事會的公司的監事發現公司經營情況異常，可以進行調查。必要時，可以聘請會計師事務所等協助其工作，不是必須由會計師事務所進行審計;選項B、C、D都是必須由會計師事務所進行審計。

　　下列相關業務中，需要注冊會計師執行審計性質的程序的是( )。

　　A.代編財務信息B.稅務服務C.管理咨詢D.財務信息執行商定程序

　　【答案】D【解析】對財務信息執行商定程序，是注冊會計師對特定財務數據、單一財務報表或整套財務報表等財務信息執行與特定主體商定的具有審計性質的程序，并就執行的商定程序及其結果出具報告;選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質的程序。

　　以下關于注冊會計師過失的說法不正確的是( )。

　　A.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎 B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業準則的要求

　　C.重大過失是指注冊會計師沒有按執業準則的基本要求執行審計D.注冊會計師一旦出現過失就要賠償損失

　　【答案】D【解析】當過失給他人造成損失時注冊會計師才負過失責任

　　注冊會計師因為以下原因可能導致承擔法律責任( )。

　　A.重大過失 B.欺詐C.行政責任 D.違約

　　【答案】ABD【解析】行政責任不是導致注冊會計師承擔法律責任的原因，是注冊會計師法律責任的種類。

　　注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于( )。

　　A. 注冊會計師是否查出財務報表所有重大錯報B. 注冊會計師是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規

　　C. 注冊會計師是否按照執業準則的要求執業 D. 注冊會計師是否有過失或欺詐行為

　　【答案】D【解析】判斷注冊會計師是否有過失的關鍵在于注冊會計師是否按照執業準則的要求執業;判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

　　注冊會計師有可能承擔的行政責任包括( )。

　　A、暫停執業B、沒收違法所得并罰款C、吊銷注冊會計師證書D、警告

　　【答案】ACD【解析】選項B是對會計師事務所的行政處罰措施，不是針

　　會計師事務所在違反下列規定和原則( )，出具虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認定為不實報告。

　　A、法律法規B、執業準則和規則C、內部控制規范D、誠信公允原則

　　【答案】ABD【解析】《司法解釋》第二條明確規定選項A、B、D均為不可違反的規定或原則，選項C的內部控制規范不是專門對注冊會計師的遵循規范

　　注冊會計師在審計業務活動中，如果存在下列情形( )之一，將會以出具不實報告給利害關系人造成損失為由追究連帶責任。

　　A、與被審計單位惡意串通

　　B、明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

　　C、明知被審計單位的財務會計處理直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

　　D、被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕

　　【答案】ABCD

　　【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責任的情形。

　　注冊會計師執行下列業務中，對保證程度描述不正確的是( )。

　　A、代編財務信息不需要任何程度的保證 B、財務信息執行商定程序僅需要有限保證

　　C、內部控制審核業務有可能是有限保證也有可能是合理保證D、驗資要合理保證

　　【答案】B【解析】選項A是相關服務，不需要任何程度的保證;對于選項C的內部控制審核業務，如果對某一期間內部控制進行鑒證是有限保證，對截止某一時間點的內部控制進行鑒證是合理保證;選項D驗資的業務是審計業務，要提供合理保證;選項B是相關服務，不需要任何程度的保證。

　　注冊會計師接受委托對2008年X股份有限公司財務報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是( )。

　　A、X公司2008年財務報表 B、X公司2008年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果和現金流量

　　C、X公司2008年度的財務狀況、經營成果和現金流量D、X公司2008年利潤表

　　【答案】B【解析】X公司2008年財務報表是“鑒證對象信息”，X公司2008年財務報表反映的內容即“財務狀況、經營成果和現金流量”是“鑒證對象”。

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