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　　1下列有關審計報告的描述中錯誤的有(　ABD)。

　　A.如果因會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定而出具保留意見審計報告時，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況

　　B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據;如果注冊會計師發表無法表示意見，則必須獲得充分、適當的審計證據

　　C.現金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶。但是在審計過程中，如果注冊會計師發現這兩個賬戶在分類上出現錯誤，所作的反映不會比發現銷售業務沒有入賬更加強烈

　　D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

　　【解析】選項A，如果因審計范圍受到限制而出具保留意見的審計報告，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況。選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據;如果注冊會計師發表否定意見，必須獲得充分、適當的審計證據。選項C因為現金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產、資產總額、營業收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C的表述正確。選項D，若已經披露，就應出具帶強調事項段的審計報告;若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

　　2.檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有(ABCD)。

　　A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查

　　B.注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序

　　C.注冊會計師執行的審計過程不當

　　D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論

　　3.以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有(ABC)。

　　A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在

　　B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

　　C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，并可能影響多項認定

　　D.如果審計程序設計合理并且執行有效，可以將檢查風險降低為零

　　【解析】檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。

　　4.對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為(ABC)。

　　A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據數量越多

　　B.可接受的檢查風險越高，所需的審計證據數量就越少

　　C.評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據數量就越少

　　D.評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據數量就越少

　　【解析】可接受的審計風險與審計證據成反向關系;重大錯報風險與審計證據成正向關系

　　5.下列說法中不正確的有(　AB　)。

　　A.樣本量越大，抽樣風險越大

　　B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高

　　C.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

　　D.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

　　【解析】選項A，樣本量越大，抽樣風險越小;選項B，審計風險越高，重要性水平越低

　　6.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括(　ABCD　)。

　　A.對被審計單位及其環境的了解

　　B.審計目標

　　C.財務報表各項目的性質及其相互關系

　　D.財務報表項目的金額及其波動幅度

　　7.下列有關重要性的表述中正確的有(ACD)。

　　A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據的數量就越少

　　B.財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性

　　C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的

　　D.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發現在金額上重大的錯報

　　【解析】選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質含義是不同的，注冊會計師應當研究這些項目的性質。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據。

　　8.在確定審計范圍時，注冊會計師應該考慮的事項有(BCD)。

　　A.重大錯報風險較高的審計領域

　　B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

　　C.母公司和集團組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合并財務報表

　　D.擬審計的經營部分的性質

　　【解析】選項A屬于總體審計策略中注冊會計師在考慮審計方向時需要考慮的因素。

　　9.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括(ABCD)

　　A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

　　B.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

　　C.何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

　　D.向具體審計領域分配資源的數量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等

　　10.注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括(　ABC　)。

　　A.甲公司編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎

　　B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期

　　C.內部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內部審計工作的程度

　　D.甲公司對外報告的時間表

　　【解析】選項D是在確定時間安排時應考慮的事項。

　　11.注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括(ACD)

　　A.被審計單位對外報告的時間表

　　B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

　　C.與管理層討論預期就整個審計業務中對審計工作的進展進行的溝通

　　D.項目組成員之間溝通的性質和時間安排

　　【解析】選項B，屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項。

　　12.下列有關計劃審計工作的說法中正確的有(　ABC　)。

　　A.計劃審計工作貫穿于整個審計業務的始終，并不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程

　　B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質、時間和范圍)兩個層次

　　C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

　　D.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約

　　【解析】選項D，審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業務。

　　13.在完成審計業務前，通常情況下，導致被審計單位業務變更的合理理由有(CD)。

　　A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

　　B.審計范圍存在限制

　　C.對原來要求的審計業務的性質存在誤解

　　D.環境變化對審計服務的需求產生影響

　　【解析】下列原因可能導致被審計單位要求變更業務：(1)環境變化對審計服務的需求產生影響;(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。

　　14.下列屬于審計業務約定書的基本內容的有(　AC　)。

　　A.財務報表審計的目標

　　B.組成部分注冊會計師的委托人

　　C.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

　　D.編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更

　　【解析】選項B屬于當母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書時應當考慮的因素;選項D屬于連續審計時，注冊會計師應考慮的因素。

　　15.下列各項對審計證據充分性和適當性之間的關系表述正確的有(　ACD)。

　　A.審計證據的相關性越強，所需審計證據的數量可以減少

　　B.審計證據的充分性較高，就可以相對降低審計證據的質量

　　C.通常審計證據的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據

　　D.審計證據的質量越高，可以適當減少審計證據的數量

　　【解析】在選項B這種情況下根本無法保證審計質量。

　　16.在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。下列關于短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有(　ABD　)。

　　A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從甲公司獲得的相關證據更可靠

　　B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

　　C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

　　D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

　　【解析】重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠。

　　17.下列表述中，不正確的有(　ABCD　)。

　　A.注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

　　B.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與審計范圍相關

　　C.從外部獨立來源獲取的審計證據一定比從其他來源獲取的審計證據更可靠

　　D.注冊會計師在考慮審計證據的相關性時，應當考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

　　【解析】選項A，注冊會計師在獲取審計證據時，在保證審計質量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關性是指審計證據要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關;選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，但是也有例外情況，比如該證據是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據可靠性時應當考慮的內容，而不是在考慮審計證據相關性時所涉及的內容。

　　18.對于審計證據可靠性，下列說法正確的有(　ABCD　)。

　　A.領料單比材料成本計算表可靠

　　B.工資發放單比工資計算單可靠

　　C.存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠

　　D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠

　　【解析】審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通常會考慮下列原則：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠;(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;(4)以文件、記錄方式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

　　19.函證銀行存款與下列哪些認定相關(ABCD)。

　　A.貨幣資金的存在認定 B.短期借款的完整性認定

　　C.長期借款的完整性認定 D.或有負債披露的完整性認定

　　【解析】選項A是首要需要證明的認定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定(也就與這些認定相關)。

　　20.在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有(ABC)。

　　A.在粘封詢證函時未進行統一編號

　　B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款

　　C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

　　【解析】詢證函應當統一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

　　21.當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮其要求是否合理，并獲取審計證據予以支持。在分析時，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，并考慮(ABCD)。

　　A.管理層是否誠信

　　B.是否可能存在重大的舞弊

　　C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據

　　D.是否可能存在重大的錯誤

　　22.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮(　AB　)。

　　A.對各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當

　　B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

　　C.對重要性水平及檢查風險的確定是否合理

　　D.對內部控制有效性的測試結果是否可信

　　23.下列有關說法不正確的有(　BC)。

　　A.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質審計證據不一致，可能表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

　　B.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當根據未識別的重大錯報風險的影響程度直接發表保留意見或否定意見的審計報告

　　C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

　　D.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據的相關性和可靠性

　　【解析】選項B，在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，只是重大錯報風險的高低會影響到檢查風險，從而影響實施實質性程序的時間、性質和范圍。

　　24.注冊會計師在對財務報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當(ABD)。

　　A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

　　B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業務約定

　　D.考慮是否有必要追加審計程序

　　【解析】在終結審計前，如果通過分析程序發現未識別出的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。

　　25.下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有(ABCD)。

　　A.在高度波動的市場開展業務

　　B.被審計單位的供應鏈發生變化

　　C.被審計單位從基礎設施行業轉做風險投資行業

　　D.經常與控股股東發生交易

　　26.下列屬于注冊會計師為獲取有關控制設計和執行的審計證據而實施的風險評估程序有(　ABCD　)。

　　A.觀察特定控制的運用 B.詢問被審計單位有關人員

　　C.檢查文件和報告 D.穿行測試

　　【解析】這些程序都是風險評估程序在了解被審計單位內部控制方面的具體運用。

　　27.在識別和了解被審計單位內部控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是(ACD)。

　　A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

　　B.控制本身的設計不合理，但得到了執行

　　C.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

　　D.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制

　　【解析】注冊會計師在確定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的設計，如果控制設計不當的，不需要考慮控制是否得到執行，所以注冊會計師在進行了解內部控制后，不會得出控制設計不合理但是得到了執行的結論。

　　28.下列有關了解被審計單位內部控制的表述中正確的是(　ACD)。

　　A.注冊會計師通過了解，確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執行

　　B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設計以及確定其是否得到執行的充分適當的證據

　　C.對某信息系統的內部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試

　　D.執行穿行測試即評價內部控制的設計是否合理，也可確定其是否得到執行

　　【解析】詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用;由于信息技術處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標。

　　29.在下列對內部控制的了解表述中，正確的有(ACD)。

　　A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業務流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

　　C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　【解析】如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節的了解的準確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。

　　注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，被審計單位的控制活動主要包括(BCD)

　　A.檢查 B.授權和業績評價

　　C.實物控制和職責分離 D.信息處理

　　【解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

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