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　　1.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(ABCD)。

　　A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度

　　D.被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)

　　2.注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有(　AC　)。

　　A.了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況

　　B.了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　C.了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　【解析】選項A為外部因素;選項BD為內(nèi)部因素;選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　3.注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有(　ABD　)。

　　A.被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險

　　B.被審計單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險

　　C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

　　D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

　　4.注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列(AC)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平

　　B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　D.確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型

　　【解析】僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實施實質(zhì)性程序后得出。

　　5.注冊會計師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，通常實施的風(fēng)險評估程序有(ABC)。

　　A.詢問被審計單位的人員 B.觀察特定控制的運用

　　C.檢查文件和報告 D.分析程序

　　【解析】分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。

　　6.下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序的有(BD)。

　　A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取 B.未決訴訟

　　C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷售收入的截止認(rèn)定

　　【解析】某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序。

　　7.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認(rèn)定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則下列有關(guān)實質(zhì)性程序的(CD)說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

　　B.不擬實施審計程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末

　　C.將實質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

　　D.針對剩余期間實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

　　【解析】當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時注冊會計師主要應(yīng)在期末實施實質(zhì)性程序。

　　8.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有(ACD)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

　　D.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

　　【解析】注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

　　9.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(　CD　)。

　　A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年

　　B.將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在之后的兩次審計中不擬進(jìn)行測試，以提高效率

　　C.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　D.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，選項A不正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進(jìn)行任何測試，選項B不正確。

　　10.下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?　ACD　)。

　　A.如果注冊會計師認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報時，應(yīng)對控制運行的有效性實施測試

　　B.注冊會計師應(yīng)對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性

　　C.如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性

　　D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率

　　【解析】注冊會計師只有在一定情形下才實施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實施控制測試。

　　11.下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計中實施控制測試的情形的有(　AD　)。

　　A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的

　　C.每次進(jìn)行財務(wù)報表審計均需要執(zhí)行控制測試

　　D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【解析】當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　12.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有(　BCD)。

　　A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

　　B.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　【解析】如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試。

　　13.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有(ABD)。

　　A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點

　　B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠�不同時點進(jìn)行觀察

　　C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的

　　D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行

　　【解析】控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設(shè)計，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。

　　14.下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠?ABD)。

　　A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

　　B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小

　　C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣

　　D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

　　【解析】評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。

　　15.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(ABC)。

　　A.計劃獲取的保證程度 B.確定的審計重要性水平

　　C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.審計程序的時間

　　16.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是(BCD)。

　　A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬

　　B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致

　　C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員

　　D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單

　　【解析】選項A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項B，通過號碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施。

　　17.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括(ABCD)。

　　A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況

　　B.銷售和收款的管理情況

　　C.銷售退回的管理情況

　　D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

　　【解析】銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。

　　18.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施的截止測試的有(ABCD)。

　　A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

　　B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售

　　D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

　　19.在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有(　ABD　)。

　　A.如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

　　B.如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

　　C.如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

　　D.如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

　　在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(AD)。

　　A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

　　B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

　　C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款

　　D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

　　【解析】詢證函應(yīng)由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。

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