點擊查看：2018年注冊會計師《審計》試題及答案匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　1、某賓館2015年11月取得下列收入：住宿、餐飲賓館收入40萬元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬元)，游藝廳營業收入28萬元，歌舞廳取得收入33萬元，臺球室營業收入5萬元(均分別核算)。該賓館當月應納營業稅(　)萬元。(當地臺球營業稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳營業稅稅率為20%)

　　A.32.10

　　B.14.20

　　C.35.30

　　D.14.45

　　【答案】D

　　【解析】該賓館當月應納營業稅=40 × 5%+28×20%+33×20%+5×5%=14.45(萬元)。

　　2、李某2014年10月以130萬元購買一套非普通住宅，并另付房產經紀咨詢費5萬元;2016年1月以170萬元將這套住宅賣掉，則李某應納營業稅為(　)。

　　A.2萬元

　　B.8.25萬元

　　C.6.5萬元

　　D.8.5萬元

　　【答案】D

　　【解析】李某銷售住宅應納營業稅=170×5%=8.5(萬元)。

　　3、張某就職于境內某網絡公司，每月繳納“五險一金”2000元。2013年12月公司擬對其發放當月工資10000元、全年一次性獎金60000元。下列張某當月工資和獎金發放的各項方案中，繳納個人所得稅最少的方案是(　)。

　　A.發放全年一次性獎金54000元，工資16000元

　　B.發放全年一次性獎金55000元，工資15000元

　　C.發放全年一次性獎金55500元，工資14500元

　　D.發放全年一次性獎金60000元，工資10000元

　　【答案】A

　　【解析】選項A：全年一次性獎金/12=54000/12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數105元，全年一次性獎金應納個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)，工資所得應納個人所得稅=(16000-2000-3500)×25%-1005=1620(元)，合計應納個人所得稅=5295+1620=6915(元);

　　選項B：全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=55000×20%-555=10445(元)，工資所得應納個人所得稅=(15000-2000-3500)×25%-1005=1370(元)，合計應納個人所得稅=10445+1370=11815(元);

　　選項C：全年一次性獎金/12=55500/12=4625(元)，適用稅率為20%，速算扣除數555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=55500×20%-555=10545(元)，工資所得應納個人所得稅=(14500-2000-3500)×20%-555=1245(元)，合計應納個人所得稅=10545+1245=11790(元);

　　選項D：全年一次性獎金/12=60000/12=5000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)，工資所得應納個人所得得稅=(10000-2000-3500)×10%-105=345(元)，合計應納個人所得稅=11445+345=11790(元);

　　綜上所述選項A的方案繳納個人所得稅最少。

　　4、根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，屬于城鎮土地使用稅計稅依據的是(　)。

　　A.建筑面積

　　B.使用面積

　　C.居住面積

　　D.實際占用的土地面積

　　【答案】D

　　【解析】城鎮土地使用稅計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。

　　5、下列車輛免征車輛購置稅的是(　)。

　　A.各種汽車

　　B.三輪摩托車

　　C.無軌電車

　　D.設有固定裝置的非運輸車輛

　　【答案】D

　　【解析】設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。

　　6、根據《企業所得稅法》的相關規定，下列說法中正確的是(　)。

　　A.企業以前年度發生的法定資產損失未能在當年企業所得稅前扣除的，應追補至該項損失發生年度扣除

　　B.企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度

　　C.企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

　　D.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損

　　【答案】B

　　【解析】選項A：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并申報扣除，其中屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，屬于法定資產損失，應在申報年度扣除;選項C：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣;選項D：企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

　　7、甲企業(一般納稅人)銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價格為500元，由于乙公司購買數量多，甲企業按原價的8折銷售(折扣額與銷售額在同一張發票的金額欄中分別注明)。計算甲企業此項業務的銷項稅額是(　)。

　　A.382500元

　　B.340000元

　　C.425000元

　　D.306000元

　　【答案】B

　　【解析】銷項稅額=5000×500×80%×17%=340000(元)。

　　8、2016年3月，某娛樂公司餐廳經營收入40萬元，臺球室經營收入45萬元，網吧經營收入25萬元(均分別核算)。當地政府規定，娛樂業稅率統一為20%。該公司當月應納營業稅(　)萬元。

　　A.16

　　B.9.20

　　C.15.80

　　D.21.80

　　【答案】A

　　【解析】應納營業稅=40 × 5%+(45+25)×20%=16(萬元)。

　　9、某居民企業擁有原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，在使用8年后進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17%)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年，企業按直線法計提折舊。改造后該資產的年折舊額為(　)萬元。

　　A.124

　　B.135.62

　　C.137.6

　　D.140

　　【答案】A

　　【解析】變價收入應沖減固定資產的計稅基礎，自產貨物用于機器設備的在建工程不視同銷售，直接按成本結轉。改造后該資產的年折舊額=(1000÷10×2-30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。

　　10、某工藝品廠為增值稅一般納稅人。2015年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格510元。為為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出20日內付款，折扣2%，30日內付款，折扣1%的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為(　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【答案】B

　　【解析】銷售折扣是為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優待，是發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=510×200×17%=17340(元)。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總