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　　單選題

　　下列有關定期存款的實質性程序的說法中，錯誤的是( )。

　　A、結合財務費用審計分析利息收入的合理性

　　B、評價定期存款的商業理由的合理性

　　C、在資產負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證

　　D、對于未質押的定期存款，檢查開戶證書復印件

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是其他貨幣資金的審計。對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押前原件的復印件。

　　多選題

　　下列賬戶中，注冊會計師需進行函證的有( )。

　　A、企業銀行存款賬戶余額為零

　　B、信用證存款賬戶

　　C、注冊會計師已直接從某一銀行取得對賬單的一般存款賬戶

　　D、外埠存款賬戶

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是函證銀行存款余額。只要是本期存過款的銀行，注冊會計師均應進行函證。

　　多選題

　　一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制包括( )。

　　A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據

　　B、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續

　　C、控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行

　　D、加強對貨幣資金收支業務的內部審計

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是貨幣資金的內部控制。一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。(4)控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。(5)按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。(6)加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

　　單選題

　　下列事項中，不會表明被審計單位存在違反法律法規行為的是( )。

　　A、交易未經授權或記錄不當

　　B、采購價格明顯高于或低于市場價格

　　C、為簽訂合同的客戶發出大量貨物

　　D、在沒有適當的交易控制記錄的情況下付款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。選項C屬于正常客戶間的交易，不屬于違反法律法規的行為。

　　多選題

　　下列各項中，屬于注冊會計師在財務報表審計中應當關注的違反法律法規行為的有( )。

　　A、管理層實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

　　B、被審計單位有意違反企業會計準則的規定

　　C、被審計單位沒有按照稅法要求計提相關稅款

　　D、被審計單位沒有遵守環保法要求，面臨巨額罰款

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。違法法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。違反法律法規不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的個人不當行為。

　　多選題

　　對于違反法律法規行為，注冊會計師實施的審計程序有( )。

　　A、向管理層和治理層詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規

　　B、閱讀會議紀要

　　C、檢查被審計單位與許可證頒發機構的往來函件

　　D、向被審計單位法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是對被審計單位遵守法律法規的考慮。對于法律法規的審計，進行的審計程序包括：1.閱讀會議紀要;2.向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試。

　　單選題

　　下列關于注冊會計師、管理層和治理層對法律法規的責任的說法中不正確的是()。

　　A、確保被審計單位經營活動符合法律法規是被審計單位管理層的職責

　　B、注冊會計師未發現被審計單位違反法律法規行為，表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　C、注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

　　D、注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是管理層與注冊會計師對法律法規的責任。由于審計固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。

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