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　　1.下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是( )。

　　A. 違約、過失、欺詐

　　B.違約、重大過失、欺詐

　　C.過失、重大過失、欺詐

　　D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

　　2.針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是( )。

　　A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

　　B.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假和不實

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

　　【答案】D

　　【解析】第4段,根據《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由�！�

　　3.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

　　C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

　　【答案】B

　　【解析】 選項B錯誤。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息。

　　4.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險

　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

　　D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

　　5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項D不屬于表16-1中的“未達賬項”，而是因為經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。

　　6.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.審計業務開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現場的日期

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

　　7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是( )。

　　A.復雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現凈值

　　C.收入確認

　　D.應付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定。

　　8.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　【答案】C

　　【解析】審計準則第1421號明確規定“注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定”，選項C正確。

　　9.下列有關重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

　　10.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )。

　　A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

　　D.制測試旨在確定控制是否得到執行

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　11.下列各項中，不屬于審計項目初步業務活動的是( )。

　　A. 針對接受或保持客戶關系和業務委托的評估程序

　　B. 確定項目組成員及擬利用的專家

　　C. 評價遵守職業道德守則的情況

　　D. 簽署審計業務約定書

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守相關職業道德要求的情況;三是就審計業務約定條款達成一致意見。

　　12.下列有關分析程序的說法中，正確的是( )。

　　A. 注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核

　　B. 對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試

　　C. 細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

　　D. 注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期

　　【答案】B

　　【解析】分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數據。

　　13.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是( )。

　　A. 不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

　　B. 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告

　　C. 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統生成的信息或報告

　　D. 信賴自動化控制

　　【答案】D

　　【解析】中間部分，對于自動控制，注冊會計師需要從信息技術一般控制和信息技術應用控制審計兩方面進行考慮。

　　14.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

　　B. 在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

　　C. 在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%

　　D. 在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關系。

　　15.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是( )。

　　A. 每年測試一次

　　B. 每二年至少測試一次

　　C. 每三年至少測試一次

　　D. 每四年至少測試一次

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化,對于控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

　　16.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是( )。

　　A. 被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

　　B. 被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

　　C. 被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D. 被審計單位所處行業陷入嚴重衰退

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C屬于認定層次重大錯報風險。

　　17.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是( )。

　　A. 復核法律費用賬戶記錄

　　B. 查閱治理層的會議紀要

　　C. 查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

　　D. 根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄

　　【答案】D

　　【解析】管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經披露的事項，檢查相關的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項。

　　18.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

　　B. 內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

　　C. 與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關

　　D. 在某些情況下，控制得到執行，就能為控制運行的有效性提供證據

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。

　　19.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是( )。

　　A. 注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

　　B. 當財務報表列報對應數據時，上期財務報表未經審計

　　C. 對審計報告使用和分發的限制

　　D. 含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。注冊會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關的情形;(2)與使用者理解注冊會計師的責任或審計報告相關的情形;(3)對兩套以上財務報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發和使用的情形。

　　20.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是( )。

　　A. 詢問

　　B. 觀察

　　C. 分析程序

　　D. 檢查

　　【答案】C

　　【解析】選項C分析程序無需采用。注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　21.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報

　　B. 控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

　　C. 控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

　　D. 控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確�？刂骗h境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

　　22.下列有關披露錯報的說法中，正確的是( )。

　　A. 由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報

　　B. 與應披露未披露信息相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

　　C. 如果注冊會計師由于與應披露未披露信息相關的重大錯報發表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露

　　D. 與披露相關的錯報屬于判斷錯報

　　【答案】B

　　【解析】如果財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，注冊會計師應當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在導致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規禁止則不應當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構成重大錯報;選項D與披露相關的錯報屬于事實錯報。

　　23.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是( )。

　　A. 在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

　　B. 所審計財務報表采用特殊編制基礎編制

　　C. 含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

　　D. 存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

　　【答案】C

　　【解析】選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段正確。

　　24.關于注冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的審計責任，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 注冊會計師有責任發現被審計單位所有的違反法律法規行為

　　B. 針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據

　　C. 注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發現被審計單位的違反法律法規行為

　　D. 對被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

　　【答案】B

　　【解析】請見準則1142號第十一條，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據，選項B正確。

　　25.關于財務報表整體的重要性與實際執行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

　　B. 實際執行的重要性可以等于財務報表整體的重要性

　　C. 實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的50%

　　D. 實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的75%

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性。

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