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　　一、單項選擇題

　　1.檢查被審計單位的長期借款業(yè)務(wù)時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應(yīng)當實施的審計程序是(　)。

　　A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)

　　B.判斷被審計單位的償債能力

　　C.判斷被審計單位的資信程度

　　D.計算逾期貸款的金額和比率

　　2.注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司年度審計業(yè)務(wù)時，為確認被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應(yīng)執(zhí)行的實質(zhì)性程序是(　)。

　　A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗

　　B.向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

　　C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確

　　D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負債

　　3.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是(　)。

　　A.索取借款的授權(quán)批準文件，檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全

　　B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

　　C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

　　D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)

　　4.在確認應(yīng)分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務(wù)的，注冊會計師認為應(yīng)按預(yù)計承擔的義務(wù)確認(　)。

　　A.資本公積

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.預(yù)計負債

　　5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，M公司確認的公允價值為120萬元，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是(　)萬元。

　　A.150

　　B.144

　　C.138

　　D.115

　　6.被審計單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為(　)萬元。

　　A.6435

　　B.5500

　　C.5000

　　D.6600

　　7.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是(　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

　　B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額

　　D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

　　8.被審計單位以下內(nèi)部控制中不妥當?shù)氖?　)。

　　A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券

　　B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機構(gòu)核準后，由高層負責(zé)人員授權(quán)簽批，由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負責(zé)進行會計記錄和財務(wù)處理

　　C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下

　　D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進行定期盤點

　　9.投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大。基于這個特點，在審計時，可以采用的審計方法是(　)。

　　A.抽樣

　　B.實質(zhì)性分析程序

　　C.大量的控制測試

　　D.細節(jié)測試

　　10.在投資活動內(nèi)部控制良好的前提下，對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是(　)。

　　A.財務(wù)經(jīng)理

　　B.高層管理機構(gòu)

　　C.股東大會

　　D.證券投資部經(jīng)理

　　二、多項選擇題

　　1.管理層使用的關(guān)鍵指標中，屬于資本績效的有(　)。

　　A.財務(wù)杠桿

　　B.平均利率

　　C.股東權(quán)益回報率

　　D.每股收益

　　2.注冊會計師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實性，應(yīng)向(　)對象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。

　　A.債權(quán)人

　　B.債券的承銷人

　　C.證券經(jīng)紀人

　　D.債券包銷人

　　3.注冊會計師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時，其中屬于實質(zhì)性程序的有(　)。

　　A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單

　　B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

　　C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況

　　D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進行

　　4.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有(　)。

　　A.了解銀行對C公司的授信情況

　　B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單

　　C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D.重新計算并分析20×9年度長期借款利息

　　5.A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有(　)。

　　A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率

　　B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化

　　C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入期間費用

　　D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本

　　6.下列有關(guān)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制說法不正確的有(　)。

　　A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)

　　B.參與債券發(fā)行的會計人員記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)

　　C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序

　　D.未發(fā)行的債券必須有專人負責(zé)

　　7.注冊會計師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時，應(yīng)當(　)。

　　A.檢查資產(chǎn)負債表上長期股權(quán)投資項目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符

　　B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露

　　C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況

　　D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露

　　8.在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始成本入賬的有(　)。

　　A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用

　　B.投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款

　　C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

　　D.投資時支付的稅金、手續(xù)費

　　9.下列有關(guān)長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當?shù)挠?　)。

　　A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確

　　B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表

　　C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況

　　D.在期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值

　　10.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有(　)。

　　A.向受托代管C公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函

　　B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄

　　C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的20×9年末市價變動情況

　　D.向被投資單位寄發(fā)詢證函

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