參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：證實銀行存款的存在認定，必須函證銀行存款。

　　2.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銀行存款余額調節表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達賬項或記賬錯誤引起的。

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對銀行存款實施函證實現的最基本的目標是真實性。

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A可實現存在、權利和義務的目標;選項B可實現存在的目標;選項C可實現完整性的目標;選項D是針對截止目標。

　　5.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。

　　6.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：資產負債表日的現金賬面余額=盤點日實際監盤數額-資產負債表日至盤點日增加的金額+資產負債表日至盤點日減少的金額。

　　7.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：首先，確認3月5日賬實是否相符，3月5日賬面應結存數=賬面余額+已收現金未記賬金額-已付現金未記賬金額=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日賬實相符，則表明3月4日實存現金是2000元，則2009年12月31日應結存現金余額為：

　　2000+165500-165200=2300(元)。

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：確認的銀行存款日記賬余額

　　=585 000+100 000-50 000=635 000(元)

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應事先報經開戶銀行審查批準，而不是經被審計單位管理層或治理層的批準。

　　10.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作;選項C，資產負債表的數額應當以資產負債表日的實有數為準;選項D，如果現金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至資產負債表日金額。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABCD

　　2.

　　【正確答案】：AB

　　3.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項A是不正確的，取得銀行存款余額調節表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應當檢查調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的進賬情況，如果存在應于資產負債表日之前進賬的應作相應的調整;選項D盤點庫存現金的范圍不包括已領用的備用金。

　　4.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：檢查銀行存款余額調節表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。

　　5.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：監盤庫存現金不能實現被審計單位的貨幣資金是否在財務報表中做出恰當披露。

　　6.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：庫存現金的盤點應實行突擊性盤點，不應將盤點時間與會計主管溝通;庫存現金監盤表除出納員簽字外，還應由會計主管、注冊會計師簽字;注冊會計師不應親自盤點，只負責監盤，由出納盤點現金。

　　7.

　　【正確答案】：ABCD

　　8.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發生額，注冊會計師就應進行函證;選項D函證不僅可以證實企業銀行存款的真實性，而且可以核實企業對銀行借款的完整性。

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。

　　(2)在詢證函內指明回函請直接寄往乙注冊會計師所在的會計師事務所，或在詢證函內附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在的會計師事務所為回函地址的信封，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

　　(3)乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況。

　　(4)乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節表上的在途存款和未兌現支票的真實性。

　　2.

　　【正確答案】：現金監盤與存貨監盤的區別主要有：

　　(1)監盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現金;而對存貨監盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。

　　(2)監盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現金監盤，而對存貨進行抽點。

　　(3)監盤的內容不同。注冊會計師進行現金監盤的內容是現金，而進行存貨監盤的內容是存貨。

　　(4)監盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監盤，要進行監盤問卷調查，而進行現金監盤則不需要。

　　(5)監盤的時間不同。現金監盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監盤一般在資產負債表日前后進行。

　　(6)監盤的要求不同。現金監盤要求實施突擊性檢查，而存貨監盤則要求事前通知、召開監盤預備會議。

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