參考答案及解析;

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據、得出審計結論時，可以使用無反證判定。

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項ACD中涉及的事項，應當直接與治理層溝通。

　　3.

　　【正確答案】：C

　　4.

　　【正確答案】：A

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項ACD均是舞弊風險因素中的“機會”因素，選項B說明的是“動機或壓力”因素。

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D屬于對財務信息作出虛假報告的表現形式。

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B是注冊會計師在了解交易的商業理由的合理性時應當考慮的事項。

　　8.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不論單位規模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內部控制進行充分的了解。

　　9.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：項目組的關鍵成員應當參與討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項C助理人員并不是項目組的關鍵成員，因此可能不會參與討論。

　　10.

　　【正確答案】：B

　　11.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力存在不切實際的預期，這屬于導致舞弊的動機或壓力的因素。

　　12.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項 C是導致財務報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。

　　13.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：分析程序一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項相關，不能選A;選項B、D均是用于對內部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關，均不能選。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　3.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：如果針對特別風險實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。做此規定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序是不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。

　　4.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，屬于注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險所采取的總體應對措施。

　　5.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：注冊會計師在審計過程中，如果發現舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當盡早將此類事項與適當層次的管理層溝通;對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。

　　6.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于與侵占資產相關的舞弊風險動機或壓力的因素。

　　7.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A是舞弊的“機會”因素，選項C是舞弊的“借口”因素。

　　8.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D針對的是與存貨相關的重大錯報風險審計人員應當實施的審計程序。

　　9.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B是針對與侵占存貨相關的重大錯報風險，審計人員應當實施的審計程序。

　　10.

　　【正確答案】：CD

　　11.

　　【正確答案】：ABCD

　　12.

　　【正確答案】：ABCD

　　13.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

　　14.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于被審計單位治理層的責任。

　　15.

　　【正確答案】：ABCD

　　16.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項A，按照規定，企業應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的作法屬于蓄意使用不當的會計政策，以粉飾財務報表;選項B，存貨發生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發現了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤，而不是舞弊行為;選項C，發現發票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤;選項D，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，陳明將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊。

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險：

　　(1)改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等;(2分)

　　(2)改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試;(2分)

　　(3)改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規模，采用更詳細的數據實施分析程序等。(2分)

　　2.

　　【正確答案】：注冊會計師應當獲取管理層就下列事項做出的書面聲明：

　　(l)設計和執行內部控制以防止或發現舞弊是管理層的責任;(1分)

　　(2)已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果;(1分)

　　(3)已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑;(1分)

　　(4)已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。(1分)

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