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　　1、如果專家工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達(dá)成一致意見

　　B. 聘請其他專家對專家的工作予以證實

　　C. 出具非無保留意見的審計報告

　　D. 重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

　　【答案】D

　　【考點】利用專家的工作

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，由于注冊會計師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，因此即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2、關(guān)于了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，以下了解的目的中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力

　　B. 考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)

　　C. 考慮財務(wù)報表重大錯報金額是多少

　　D. 考慮管理層的投資決策

　　【答案】A

　　【考點】了解被審計單位及其環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項A恰當(dāng)。注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某項關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，同時，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

　　3、以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

　　B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

　　C. 核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　D. 應(yīng)付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

　　【答案】C

　　【考點】采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

　　4、下列事項中，可能不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(　　)。

　　A. A公司準(zhǔn)備參與并購企業(yè)活動，要求對財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付

　　B. 注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書

　　C. 注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔(dān)任C公司審計的項目合伙人

　　D. 注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務(wù)所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人

　　【答案】B

　　【考點】職業(yè)道德基本原則

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項A屬于或有收費會產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項C會產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響;選項D會產(chǎn)生自我評價的不利影響;選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

　　5、關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

　　B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

　　C. 程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

　　D. 計算機運行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

　　【答案】A

　　【考點】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項B是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

　　6、會計師事務(wù)所在委派2011年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 甲公司是一家于2009年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2011年審計項目合伙人，A注冊會計師從2008年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2009和2010年度的財務(wù)報表審計的項目合伙人

　　B. 乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2006～2010年的財務(wù)報表審計合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

　　C. 丙公司是一家電力公司，上市前2006～2009年的財務(wù)報表審計合伙人是C注冊會計師，丙公司于2010年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2010年和2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人

　　D. 丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2011年財務(wù)報表審計項目合伙人

　　【答案】A

　　【考點】與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　　【難易程度】★★

　　【解析】執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

　　7、下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是(　　)。

　　A. 注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

　　B. 注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費

　　C. 注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D. 注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

　　【答案】C

　　【考點】職業(yè)道德概念框架

　　【難易程度】★★

　　【解析】直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

　　8、下列事項中，與被審計單位經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上重大變化的是(　　)。

　　A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　B. 組織結(jié)構(gòu)

　　C. 投資活動

　　D. 經(jīng)營活動

　　【答案】C

　　【考點】了解被審計單位及其環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項C恰當(dāng)。了解選項A的內(nèi)容有助于注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策過程;了解選項B的內(nèi)容有助于評估特定方面的重大錯報風(fēng)險;了解選項D的內(nèi)容有助于注冊會計師識別被審計單位預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報。

　　9、以下關(guān)于集團(tuán)項目組是否需要了解組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 如果集團(tuán)項目組計劃在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊會計師

　　B. 如果集團(tuán)項目組基于集團(tuán)財務(wù)報表審計目的判斷組成部分具有財務(wù)重大性時，則需要了解這些組成部分注冊會計師

　　C. 如果集團(tuán)項目組基于集團(tuán)財務(wù)報表審計目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需了解這些組成部分注冊會計師

　　D. 如果集團(tuán)項目組計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解這些組成部分注冊會計師

　　【答案】A

　　【考點】了解組成部分注冊會計師

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項目組僅計劃在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊會計師。

　　10、如果注冊會計師依賴被審計單位自動化信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息作為審計工作的依據(jù)，則應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(　　)。

　　A. 相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

　　B. 自動化控制和人工控制的比例

　　C. 內(nèi)部控制的有效程度

　　D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

　　【答案】A

　　【考點】信息技術(shù)審計范圍的確定

　　【難易程度】★★

　　【解析】注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

　　11、注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是(　　)。

　　A. 對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

　　B. 對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書面溝通

　　C. 對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

　　D. 當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

　　【答案】A

　　【考點】注冊會計師與治理層的溝通

　　【難易程度】★★

　　【解析】

　　對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，所以選項A說法錯誤。

　　12、以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平

　　B. 組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平

　　C. 組成部分注冊會計師(或集團(tuán)項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

　　D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的一定比例分配

　　【答案】B

　　【考點】重要性

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項B恰當(dāng)。組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平，選項A不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項D不恰當(dāng)。在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團(tuán)項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，選項C不恰當(dāng)。

　　13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是(　　)。

　　A. 客戶的銀行貸款余額

　　B. 本期銀行存款增減凈額

　　C. 銀行存款余額為零的賬戶

　　D. 被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

　　【答案】B

　　【考點】函證

　　【難易程度】★★

　　【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選B選項。

　　14、審計的對象，可以高度概括為被審計單位的(　　)。

　　A. 財務(wù)收支

　　B. 財務(wù)會計資料

　　C. 經(jīng)濟(jì)活動

　　D. 經(jīng)營管理活動

　　【答案】C

　　【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　【難易程度】★★

　　【解析】審計對象是指被審訓(xùn)單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計資料和其他資料。注冊會計師是通過對審計對象的信息一一會計資料和其他資料(經(jīng)濟(jì)活動的載體)進(jìn)行檢查，去審計其本質(zhì)內(nèi)容一一經(jīng)濟(jì)活動(財務(wù)收支活動及有關(guān)經(jīng)營管理活動)。所以審計對象可高度概括為被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動。財務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動都是經(jīng)濟(jì)活動的一部分。財務(wù)會計資料是記錄財務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動的載體，是審計對象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動。

　　15、注冊會計師在審查助理人員的工作計劃時發(fā)現(xiàn)助理人員為實現(xiàn)以下目標(biāo)而執(zhí)行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表這一程序，對于下列目標(biāo)中助理人員執(zhí)行該程序無效的是(　　)。

　　A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

　　B. 某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票

　　C. 將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記人被審計年度

　　D. 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

　　【答案】A

　　【考點】獲取審計證據(jù)的審計程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項BCD均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)，選項A使得企業(yè)及銀行均將當(dāng)年的業(yè)務(wù)計人次年，并不導(dǎo)致兩方的記錄差異，因此無法通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。

　　16、下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中正確的是(　　)。

　　A. 只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

　　B. 保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

　　C. 在具體工作中應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面和項目組層面的防范措施

　　D. 注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求

　　【答案】C

　　【考點】職業(yè)道德基本原則

　　【難易程度】★★

　　【解析】職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密;在具體工作中，防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。如果委托人對非鑒證業(yè)務(wù)有獨立性的要求的應(yīng)遵守約定。

　　17、關(guān)于實質(zhì)性程序的類別，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報

　　B. 實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上二講仍然是分析程序，即用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報

　　C. 細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試

　　D. 注冊會計師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細(xì)節(jié)測試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【考點】實質(zhì)性程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師選擇包在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。在針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財務(wù)報表金額中的項目并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)。

　　18、下列有關(guān)對注冊會計師獨立性要求的提法中，不正確的是(　　)。

　　A. 注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時對獨立性的要求與其執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同

　　B. 乙會計師事務(wù)所作為審計客戶經(jīng)濟(jì)糾紛的辯護(hù)人，將產(chǎn)生自我評價的不利影響

　　C. 審計客戶B集團(tuán)是A上市公司的控股母公司，丙會計師事務(wù)所在評價獨立性時，應(yīng)將B集團(tuán)與A公司一并考慮

　　D. 丁會計師事務(wù)所為審計客戶C公司提供推薦股票方面的公司理財服務(wù)，會計師事務(wù)所可以采取防范措施，將對獨立性構(gòu)成不利影響降低至可接受的水平

　　【答案】D

　　【考點】職業(yè)道德概念框架

　　【難易程度】★★

　　【解析】為審計客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財服務(wù)，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所不得提供此類財務(wù)服務(wù)。

　　19、如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，一般不會對下面哪一因素產(chǎn)生不利影響(　　)。

　　A. 客觀性

　　B. 保密

　　C. 專業(yè)勝任能力

　　D. 應(yīng)有的關(guān)注

　　【答案】B

　　【考點】職業(yè)道德基本原則

　　【難易程度】★★

　　【解析】如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

　　20、關(guān)于注冊會計師對被審計單位出具的審計報告的作用，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表意見能夠得到社會各界的普遍認(rèn)可，因此，審計報告具有鑒證作用

　　B. 注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　C. 通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質(zhì)量是否符合要求

　　D. 審計報告能夠在一定程度上直接降低被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險，從而發(fā)揮審計報告的保護(hù)作用

　　【答案】D

　　【考點】審計報告概述

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，能夠提高或降低甲公司財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險。

　　21、下列關(guān)于補充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是(　　)。

　　A. 制定的審計計劃存在明顯疏漏屬于補充責(zé)任

　　B. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序?qū)儆谶B帶責(zé)任

　　C. 被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任

　　D. 負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補充責(zé)任

　　【答案】B

　　【考點】注冊會計師的法律環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序?qū)儆谘a充責(zé)任，這里強調(diào)的是必要的審計程序。

　　22、如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括(　　)。

　　A. 組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

　　B. 識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

　　C. 組成部分的重要程度

　　D. 集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解

　　【答案】A

　　【考點】針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。可能影響集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;(3)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解。

　　23、注冊會計師審計在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是(　　)。

　　A. 防止錯誤與舞弊的發(fā)生

　　B. 增強或減弱企業(yè)財務(wù)信息的可信性

　　C. 正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

　　D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

　　【答案】B

　　【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　【難易程度】★★

　　【解析】本題的“主題”是注冊會計師審計。選項AC均為被審計單位管理層的責(zé)任;就選項BD而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項B中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項D更適當(dāng)。

　　24、關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項中，不正確的是(　　)。

　　A. 了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　B. 了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

　　C. 了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險

　　D. 了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　【答案】C

　　【考點】了解被審計單位及其環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險，只需要識別可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

　　25、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進(jìn)行分層，其主要目的是(　　)。

　　A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B. 有效計量抽樣風(fēng)險

　　C. 重點審計比較重大的項目，并減少樣本量

　　D. 遵循隨機原則選取樣本

　　【答案】C

　　【考點】審計抽樣的基本原理和步驟

　　【難易程度】★★

　　【解析】分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

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