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　　點擊查看：2018年注冊會計師《審計》測試題及答案匯總

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　　1、注冊會計師遇到的以下情況中，屬于審計的固有限制的是(　)。

　　A、管理層拒絕提供書面聲明

　　B、某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除

　　C、被審計單位信息技術工作人員沒有完全理解系統如何處理銷售交易，可能錯誤地對系統進行更改

　　D、管理層可能與客戶簽訂背后協議，對標準的銷售合同做出變動

　　正確答案：B

　　解析：A選項的情況屬于審計范圍受限。CD選項是內部控制的固有局限性。

　　2、下列關于合理保證的說法中，不正確的是(　)。

　　A、合理保證是一種高水平保證

　　B、當注冊會計師獲取充分適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平時，就獲取了合理保證

　　C、如果審計工作做的足夠充分是可以提供絕對保證的

　　D、審計只能提供合理保證的原因是審計存在固有限制

　　正確答案：C

　　解析：由于審計的固有限制，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。

　　3、關于審計業務的三方關系，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業務不構成一項審計業務

　　B、審計業務三方關系中的注冊會計師，指的不是執業人員，而是會計師事務所

　　C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

　　D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點

　　正確答案：B

　　解析：注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。

　　4、B注冊會計師在對銷售與收款循環進行審計時，發現甲公司有一筆賒銷給乙公司的業務重復記錄了兩次，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是(　)。

　　A、發生

　　B、存在

　　C、完整性

　　D、計價和分攤

　　正確答案：B

　　解析：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項C是針對漏記，與題干意思不符;選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。

　　5、在執行審計業務過程中，注冊會計師保持職業懷疑對保證執業質量至關重要。下列各項中，通常不屬于保持職業懷疑作用的是(　)。

　　A、設計恰當的風險評估程序

　　B、降低審計成本

　　C、避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D、審慎評價審計證據

　　正確答案：B

　　解析：保持職業懷疑通常傾向于擴大實施審計程序的范圍或獲取證明力更強的審計證據而增加成本。

　　6、下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表的信賴程度

　　B、注冊會計師的工作對財務報表審計目標發揮著導向作用

　　C、財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和范圍

　　D、財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用

　　正確答案：B

　　解析：財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用，而不是注冊會計師的工作對財務報表審計目標發揮著導向作用，故選項B的表述不正確。

　　7、按照獨立審計準則的相關規定，保護資產的安全與完整屬于甲公司的責任。具體到生產所需的貴重原材料來說，甲公司應采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠紅外監控等在內的措施。這些措施的實施將直接有助于甲公司管理層實現其對于原材料項目的認定是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、列報與披露

　　D、計價和分攤

　　正確答案：A

　　解析：如看護不當，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導致賬面原材料多于實際的原材料，違反“存在”認定。

　　8、注冊會計師需要保持職業懷疑的重要審計領域不包括(　)。

　　A、被審計單位存在舞弊風險

　　B、會計估計

　　C、收入確認

　　D、成本確認

　　正確答案：D

　　解析：除選項ABC所涉及的內容外還包括管理層凌駕于內部控制之上的風險、關聯方關系及其交易、重大非常規交易、金融工具等高度復雜的交易、對法律法規的遵守、持續經營、函證、存貨監盤和期后事項。具體內容參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號-職業懷疑》的內容。

　　9、A注冊會計師負責丁公司2011年度財務報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關的責任，丁公司管理層對編制財務報表的責任不包括(　)。

　　A、選擇適用的會計準則和相關會計制度

　　B、選擇和運用恰當的會計政策

　　C、作出合理的會計估計

　　D、提高財務報表的可信賴程度

　　正確答案：D

　　解析：選項D屬于注冊會計師的責任。

　　10、注冊會計師對財務報表審閱風險的下列各項態度，正確的是(　)。

　　A、降至具體業務環境下可接受的低水平

　　B、降至具體業務環境下可接受的水平

　　C、消除風險

　　D、接受具體業務環境下的高水平

　　正確答案：B

　　解析：對于財務報表審計，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平;對于財務報表審閱，要求注冊會計師將審閱風險降至可接受的水平(高于財務報表審計中可接受的低水平)。

　　11、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會計期間，下列程序中恰當的是(　)。

　　A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

　　B、應收賬款是否確實屬實

　　C、存貨的跌價損失是否已足額確認

　　D、存貨是否用作抵押

　　正確答案：A

　　解析：截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權利和義務認定。

　　12、甲注冊會計師負責審計ABC公司2012年度財務報表，下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是(　)。

　　A、檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單

　　B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

　　C、抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

　　D、向銷售客戶進行函證

　　正確答案：D

　　解析：選項AC有助于證實完整性;選項BD有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據，因此選項D是最佳審計程序。

　　13、下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

　　B、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

　　C、委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

　　D、如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方

　　正確答案：D

　　解析：審計業務具有三方關系人是審計業務的要素之一，如果責任方和財務報表預期使用者為同一方，則該業務就不構成審計業務。

　　14、下列關于預期使用者的說法中正確的是(　)。

　　A、管理層不能成為預期使用者

　　B、管理層可以是唯一的預期使用者

　　C、如果管理層和預期使用者來自同一企業，就意味著兩者是同一方

　　D、預期使用者必須包括管理層以外的使用者

　　正確答案：D

　　解析：AB選項，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。C選項，管理層和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者是同一方，如某公司同時設有董事會和監事會，監事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監督。

　　15、在被審計單位發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是(　)。

　　A、將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬戶中

　　B、將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

　　C、未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

　　D、將應收賬款420萬元記為360萬元

　　正確答案：D

　　解析：四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業務”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。

　　16、注冊會計師在對上市公司的年報審計時，一般會將“發生”作為首要目標的項目是(　)。

　　A、應付賬款

　　B、營業收入

　　C、預收款項

　　D、營業成本

　　正確答案：B

　　解析：本題考查的是認定與具體審計目標。上市公司一般會高估資產和收益、低估負債和費用，所以注冊會計師通常將對營業收入的發生和應收賬款的存在作為重點審計目標。

　　17、對于旨在提供有關被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的信息的財務報表，整套財務報表通常包括(　)

　　A、經營狀況表

　　B、留存收益表

　　C、收入和費用表

　　D、所有者權益變動表

　　正確答案：D

　　解析：對于旨在提供有關被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的信息的財務報表，整套財務報表通常包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和相關附注。

　　18、根據審計風險模型規定，下列表述中不正確的是(　)。

　　A、在審計業務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據越多

　　C、注冊會計師可以通過擴大執行審計程序的性質、時間和范圍，消除檢查風險

　　D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

　　正確答案：C

　　解析：檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。

　　19、A注冊會計師負責丁公司2011年度財務報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關的責任，為明確與財務報表有關的管理層責任，A注冊會計師往往要求丁公司出具(　)。

　　A、管理層保證書

　　B、管理建議書

　　C、內部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書

　　正確答案：D

　　解析：管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務報表應負的責任。

　　20、下列各項中，不屬于審計的固有限制的是(　)。

　　A、管理層在編制財務報表時需要作出判斷，許多財務報表項目涉及主觀決策

　　B、審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

　　C、審計中遇到重大困難，注冊會計師省略了不可替代的審計程序

　　D、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

　　正確答案：C

　　解析：審計的固有限制體現在以下三個方面：財務報告的性質、審計程序的性質、在合理的時間內以合理的成本完成審計需要。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。

　　21、下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是(　)。

　　A、抽取發運憑證追查至發貨單、出庫單

　　B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

　　C、抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

　　D、向銷售客戶進行函證

　　正確答案：D

　　解析：選項A，未追查至明細賬，不能實現相關認定;選項C有助于證實完整性;選項BD有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據，因此選項D是最佳審計程序。

　　22、注冊會計師在審查銷售業務時，發現甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實質性程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元(將10%的商業折扣也計入了銷售收入)，下列關于營業收入的認定中，違反了(　　)。

　　A、發生

　　B、完整性

　　C、準確性

　　D、計價和分攤

　　正確答案：C

　　解析：本題考查的是認定與具體審計目標。甲公司銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業折扣也計入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發生、完整性認定問題，而是準確性認定問題。

　　23、XYZ會計師事務所在對ABC股份有限公司2012年度財務報表進行審計時，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列說法，不正確的是(　)。

　　A、對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序

　　B、對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

　　C、按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍

　　D、對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法

　　正確答案：C

　　解析：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤點范圍。

　　24、關于管理層、治理層和注冊會計師責任的說法中不正確的是(　)。

　　A、防止或發現舞弊是注冊會計師的責任

　　B、治理層有責任監督管理層建立和維護內部控制

　　C、注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證

　　D、管理層有責任建立良好的控制環境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業務活動

　　正確答案：A

　　解析：防止或發現舞弊是被審計單位管理層和治理層的責任。

　　25、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是(　　)。

　　A、存貨主要種類和計價基礎已揭示

　　B、存貨的抵押或轉讓已揭示

　　C、存貨項目的總計數與總賬一致

　　D、存貨已恰當的分為原材料、在產品和產成品等幾類

　　正確答案：C

　　解析：選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。

　　26、下列各項中，不屬于應對重大錯報風險的進一步審計程序的是(　)。

　　A、控制測試

　　B、細節測試

　　C、穿行測試

　　D、實質性分析程序

　　正確答案：C

　　解析：穿行測試在風險評估中進行，在進一步審計程序中并不適用。

　　27、甲注冊會計師負責審計ABC公司2012年度財務報表，下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是(　)。

　　A、檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單

　　B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

　　C、抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

　　D、向銷售客戶進行函證

　　正確答案：D

　　解析：選項AC有助于證實完整性;選項BD有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據，因此選項D是最佳審計程序。

　　28、ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)的委托對其2012年度財務報表進行審計。注冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款—B公司1 500 000，貸：主營業務收入1 500 000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項。那么，注冊會計師首先認為管理層對應收賬款賬戶存在問題的認定是(　)。

　　A、存在

　　B、發生

　　C、截止

　　D、完整性

　　正確答案：A

　　解析：已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。

　　29、關于財務報表審計，下列說法中正確的是(　)。

　　A、財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證

　　B、財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證

　　C、財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取絕對保證

　　D、財務報表審計中，注冊會計師以消極方式提出結論

　　正確答案：A

　　解析：財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證，以積極方式提出結論，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。

　　30、下列關于審計過程的說法中不正確的是(　)。

　　A、在風險導向審計模式中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線

　　B、風險評估程序不是審計過程中必須執行的審計程序

　　C、控制測試不是審計過程中必須執行的審計程序

　　D、進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

　　正確答案：B

　　解析：風險評估是評估重大錯報風險的過程，是必須進行的審計程序。

　　31、關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是(　)。

　　A、審計風險是預先設定的

　　B、重大錯報風險是評估的

　　C、審計風險是注冊會計師在審計后確定的

　　D、檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的

　　正確答案：C

　　解析：在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當，選項C不恰當。

　　32、如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為50%，則檢查風險應為(　)。

　　A、10%

　　B、2.5%

　　C、50%

　　D、20%

　　正確答案：A

　　解析：檢查風險=審計風險÷重大錯報風險=5%÷50%=10%

　　33、下列說法中不正確的是(　)。

　　A、審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由

　　B、如果按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，就可以審查出財務報表中存在的所有錯報

　　C、某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除

　　D、完成審計工作后發現由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規定執行審計工作

　　正確答案：B

　　解析：由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發現的風險。

　　34、在既定的審計風險水平下，下列表述不正確的是(　)。

　　A、評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

　　B、可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系

　　C、評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

　　D、可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系

　　正確答案：B

　　解析：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

　　35、A注冊會計師在對甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)各循環進行審計，A注冊會計師一般會將發生認定作為重點審計的財務報表項目的是(　)。

　　A、預收賬款

　　B、貨幣資金

　　C、短期借款

　　D、營業收入

　　正確答案：D

　　解析：上市公司一般會高估資產和收益，低估負債和費用，因此注冊會計師應對營業收入和應收賬款項目的高估作為重點審計領域。而貨幣資金的高估對應的是存在認定，而不是發生認定，不符合題意。

　　36、在設計和實施審計程序應對重大錯報風險階段時，下列各項中，體現保持職業懷疑的是(　)。

　　A、對于風險較高的領域，考慮是否需要獲取更多的審計證據

　　B、用書面聲明代替本應獲取的其他審計證據

　　C、將通過詢問獲取的審計證據作為充分、適當的審計證據

　　D、由管理層代為寄發詢證函

　　正確答案：A

　　解析：B選項，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據一起使用，不能用書面聲明代替本應獲取的其他審計證據。C選項，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當的審計證據。D選項，詢證函應由注冊會計師發出，否則審計證據不具有可靠性。

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