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　　一、單項選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計24分。每小題只有-個正確答案，請從每小題的備選答案中選出-個正確的答案。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。

　　1下列有關交易性金融資產的表述中，正確的是( )。

　　A.取得交易性金融資產發生的交易費用應計入初始成本

　　B.交易性金融資產期末確認的公允價值變動應計入資本公積

　　C.取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應作為初始成本人賬

　　D.交易性金融資產的核算反映了相關市場變量變化對其價值的影響

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　取得交易性金融資產時，相關交易費用應計人當期損益;支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應記入“應收股利”;期末確認的公允價值變動應記入“公允價值變動損益”;所以選項A、B、C不正確。

　　2 下列項目中不應在企業資產負債表中“存貨”項目中列示的是(　　)。

　　A.為購建生產線購入的專用原材料A

　　B.以收取手續費方式委托其他企業代為銷售產品，至年末尚未實際出售的部分

　　C.委托其他單位加工的產品

　　D.已經購入但尚未入庫的材料

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　為購建生產線購人的原材料，應該在工程物資中進行列示，所以選項A不符合題意。

　　3 對于高危企業發生的安全生產費用，下列說法正確的是(　　)。

　　A.計提的安全生產費只能記入“生產成本”

　　B.提取的安全生產費形成固定資產的，不可以直接記入“固定資產”

　　C.形成固定資產的，在固定資產的使用期內計提折舊

　　D.在“專項儲備”科目中核算，“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記人“專項儲備”科目;選項B，企業使用提取的安全生產費形成固定資產且不需要安裝的，可以直接記入“固定資產”;選項C，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，即借記“專項儲備”，貸記“累計折舊”，該固定資產在以后期間不再計提折舊。

　　4 某航空公司于20×1年年末對-架空中客座飛機進行減值測試，此時該航空公司內部報告表明該客機的經濟績效已經低于預期。該飛機的賬面價值為32000萬元，尚可使用年限為8年。該飛機的公允價值減去處置費用后的凈額目前仍難以確定，因此，企業需要通過計算其未來現金流量的現值確定資產的可收回金額。假定折現率為15%。公司管理層批準的財務預算顯示：公司將于20× 5年更新飛機的引擎，預計為此發生資本性支出1600萬元，更換新引擎后會降低飛機油耗、提高資產的運營績效。假定公司管理層批準的20×1年年末的該飛機預計未來現金流量(均在年末產生)如下表所示：

　　未來現金流量預計表單位：萬元

　　2014071514274126a.png (7.64 KB)

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　　已知折現率為15%的復利現值系數如下表

　　2014071514275073b.png (4.42 KB)

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　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答4-5各題。

　　下列關于預計資產未來現金流量的表述中，正確的是(　　)。

　　A.對資產未來現金流量的預計應建立在經企業管理層批準的最近財務預算或者預測數據的基礎上

　　B.資產預計的未來現金流量包括與資產改良有關的現金流出

　　C.預計資產未來現金流量包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量

　　D.若資產生產的產品提供企業內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，企業應當以資產的當前狀況為基礎預計未來現金流量，不應考慮與資產改良有關的現金流量;選項C，預計資產未來現金流量不應包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量;選項D，內部轉移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產的價值，應當以公平交易中企業管理層能夠達到的最佳未來價格估計數進行預計。

　　5 該航空公司20×1年末應該計提的減值損失為(　　)。(結果保留兩位小數)

　　A.12321.67萬元

　　B.10858.35萬元

　　C.10721.67萬元

　　D.9258.35萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　根據資產減值準則的規定，在預計資產未來現金流量時，應當以資產當時的狀況為基礎，不應考慮與該資產改良有關的預計未來現金流量。該公司飛機的預計未來現金流量現值=5000×0.8696+4920×0.7561+4760×0.6575+4720×0.5718+4180×0.4972+4900×0.4323+4560×0.3759+4500×0.3269=21278.33(萬元)，所以應該計提的減值損失=32000-21278.33=10721.67(萬元)。

　　6下列各項中，不屬于權益工具的是(　　)。

　　A.企業發行的、使持有者有權以固定價格購入固定數量該企業普通股的認股權證

　　B.企業發行的普通股

　　C.企業發行的、合同條款中沒有包括交付現金或其他金融資產給其他單位的合同義務、也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務的金融工具

　　D.企業以可變數量的自身權益工具結算合同的金融工具

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項D，屬于金融負債。

　　7 2012年10月，A公司擬向C公司發行4億股普通股股份以及銀行存款400萬元，購買C公司持有的B公司100%的股權。交易于2013年4月經上市公司臨時股東大會審議通過，2013年5月1日獲得國家商務部批準。2013年12月20日，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，以2013年12月31日作為本次重大資產重組的交割日。A公司于12月31日向C公司成功發行相關股份，并對B司董事會進行改選，并于當日決定暫停企業生產。2014年2月1日，A公司支付剩余款項，并調整企業發展方向重新開始運營。則A公司本次交易的合并日應為(　　)。

　　A.2013年5月1日

　　B.2013年12月20日

　　C.2013年12月31日

　　D.2014年2月1日

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　截至2013年12月31日，該項交易已經取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，B公司權力機構董事會已經進行改選，說明A公司已經開始對B公司實施控制，故合并日可以判斷為2013年12月31日。

　　8下列各項中，不屬于政府補助的是(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.行政無償劃撥的土地使用權

　　C.增值稅出口退稅

　　D.稅收返還

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口貨物前道環節所含的進項稅額是抵扣項目，體現為企業墊付資金的性質，增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業事先墊付的資金，所以不屬于政府補助。

　　9 甲公司日后期問發生的下列事項中，不應作為非調整事項進行處理的是(　　)。

　　A.發行2億元的股票進行籌資

　　B.向銀行借入1億元的借款

　　C.發現以前年度少確認費用500萬元

　　D.以5000萬元銀行存款購人子公司

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　日后期間發現以前期間的重大會計差錯，應作為資產負債表日后調整事項進行處理，所以選項C不符合題意。

　　10 下列有關BOT業務的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.對于以建設經營移交方式(BOT)參與公共基礎設施建設業務，在建造期間，項目公司對于所提供的建造服務應當按照《企業會計準則第

　　15號-建造合同》確認相關的收入和費用

　　B.與BOT業務相關的收入，若項目公司未提供實際建造服務，將基礎設施建造發包給其他方的，不應確認建造服務收入

　　C.項目公司對于其所建造的基礎設施應作為項目公司的固定資產核算

　　D.在BOT業務中.授予方可能向項目公司提供除基礎設施以外其他的資產，如果該資產構成授予方應付合同價款的-部分，不應作為政府補助處理

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　BOT業務所建造基礎設施不應作為項目公司的固定資產。

　　11 發生下列情況，企業仍然需要計提折舊的是(　　)。

　　A.對自用廠房進行改擴建

　　B.已簽訂協議但尚未出售的自有固定資產

　　C.因季節性原因暫停使用

　　D.融資租出的固定資產

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項A，對廠房進行改擴建，需要將其轉入在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊;選項B，如果該資產確定能夠滿足轉為持有待售條件的，則需要停止計提折舊;選項D，融資租出的固定資產按照實質重于形式原則，視同已經出售該資產，不需要計提折舊。

　　12 2012年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套120萬元，公司向員工的出售價格為每套80萬元，但要求相關員工購得房屋后需為公司服務20年。不考慮其他相關稅費，甲公司在2012年因該項業務應計入管理費用的金額為(　　)。

　　A.100萬元

　　B.80萬元

　　C.200萬元

　　D.20萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　2012年應計入管理費用的金額=(120-80)×10/20=20(萬元)

　　二、多項選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案.不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數，保留兩住小數，兩位小數后四舍五入。

　　13 下列有關無形資產會計處理的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.房地產開發企業改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，均應將其轉為投資性房地產

　　B.自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產的入賬價值

　　C.企業為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計人無形資產初始成本

　　D.無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失，不構成無形資產的開發成本

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項A，房地產開發企業改變土地使用權的用途，將其對外出租時劃分為投資性房地產，將其轉為以增值為目的時，應該將其轉為企業的存貨核算;選項B，自行開發無形資產計入當期損益的開發費用，在無形資產開發成功申請取得無形資產時，不得轉入無形資產的入賬價值。

　　14下列有關所得稅列報的說法，正確的有(　　)。

　　A.所得稅費用應在利潤表中單獨列示

　　B.遞延所得稅負債-般應作為非流動負債在資產負債表中列示

　　C.遞延所得稅資產-般應作為非流動資產在資產負債表中列示

　　D.-般情況下，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業，-方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另-方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可以以抵消后的凈額列示

　　E.-般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以以抵消后的凈額列示

　　參考答案: A,B,C,E

　　答案解析:

　　選項D，-般不能予以抵消，除非所涉及的企業具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。

　　15 境外經營記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之外，還應當考慮該境外經營與企業的關系，主要有( )。

　　A.境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回

　　B.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務

　　C.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的白主性

　　D.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項D，屬于-般企業在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之-。

　　16下列關于稀釋每股收益的表述中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司本年盈利，當期普通股平均市場價格為每股10元，回購價格為每股5元的承諾股份回購合同具有稀釋性

　　B.乙公司本年虧損，當期普通股平均市場價格為15元，回購價格為每股10元的承諾股份回購合同具有稀釋性

　　C.丙公司本年盈利，當期普通股平均市場價格為10元，發行的行權價格為每股5元的認股權證具有稀釋性

　　D.丁公司本年虧損，當期普通股平均市場價格為10元，發行的行權價格為每股5元的股份期權具有反稀釋性

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企業承諾將以高于當期普通股平均市價的價格回購其股份的，相當于多發行-部分籌資股，股數增加，分母變大，對于盈利企業具有稀釋性，對于虧損企業具有反稀釋性，所以選項B說法正確，選項A不正確;認股權證和股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，相當于發行了-部分無對價股票，對盈利企業具有稀釋性，對虧損企業具有反稀釋性，所以選項C、D說法正確。

　　17 順隆公司2014年發生下列事項：(1)經與貸款銀行協商，銀行同意順隆公司一筆將于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定，甲公司無權自主對該借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求順隆公司賠償專利侵權損失600萬元。至2013年末，法院尚未判決。順隆公司就該訴訟事項于2013年度確認預計負債300萬元。2014年2月法院判決順隆公司應賠償A公司專利侵權損失500萬元。順隆公司服從判決并支付款項。(3)順隆公司因提供擔保被銀行追究擔保責任400萬元，2013年因未取得信息未就該事項確認預計負債。2014年2月10 日，順隆公司根據最新情況預計該項擔保很可能發生支出400萬元。順隆公司2013年財務報告于2014年3月31日對外報出，假定不考慮其他因素，下列有關上述事項會計處理的說法中正確的有(　　)。

　　A.對于借款展期事項，應在2013年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

　　B.對于訴訟事項，應在2013年資產負債表中調整減少預計負債300萬元

　　C.對于訴訟事項，應在2013年資產負債表中調整減少貨幣資金500萬元

　　D.對于債務擔保事項，應在2013年資產負債表中確認預計負債400萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項A，屬于非調整事項，不能調整報告年度相關項目，該項借款在報表中依然作為流動負債列示;選項C，因為現金或銀行存款是企業現在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加，所以不應調整貨幣資金項目。

　　18 下列關于固定資產會計處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業以出包方式建造固定資產發生的待攤支出應分期計入損益

　　B.盤盈的固定資產應按重置成本計量，并先通過“待處理財產損溢”科目核算

　　C.固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益時，應當予以終止確認

　　D.固定資產原價、預計凈殘值、使用壽命和已計提的減值準備都可能影響固定資產折舊的計提

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項A，應分攤計入各項固定資產的成本;選項B，應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　19下列情況中，表明資產可能出現減值跡象的有(　　)。

　　A.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞

　　B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響

　　C.企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者預計將低于預期

　　D.資產已經或者預計將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　四個選項均表明資產可能出現減值跡象。

　　20 下列各項中，工業企業應將其計人財務費用的有(　　)。

　　A.委托代銷商品支付的手續費

　　B.銷售商品發生的現金折扣

　　C.外幣應收賬款匯兌凈損失

　　D.計提的帶息應付票據利息

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項A，委托代銷商品支付的手續費，通過“銷售費用”核算。

　　21 下列關于存貨的表述中。正確的有( )。

　　A.企業可以采用后進先出法結轉發出存貨的成本

　　B.企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備

　　C.企業使用某原材料生產的產品成本大于產品的銷售價格時(不考慮銷售費用和稅金)，說明該原材料沒有減值

　　D.存貨在運輸過程中所發生的必要的存儲費用應該計入存貨成本

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項A，企業不允許采用后進先出法結轉發出存貨的成本;選項C，如果企業使用的原材料生產產品的成本大于銷售價格時(不考慮銷售費用和稅金)，說明該存貨的可變現凈值低于其成本，此時該原材料需要計提存貨跌價準備。

　　22 乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×0年6月20日，乙公司將其產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元(不含增值稅J。銷售成本1 3萬元。丙公司購入后按4年的期限采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。假設20×1年甲公司實現的營業利潤為300萬元，乙公司、丙公司實現的營業利潤均為0。不考慮其他因素影響，則下列各項關于甲公司20×1年度合并財務報表列報的表述中，正確的有( )。

　　A.營業利潤項目為303萬元

　　B.營業利潤項目為296.75萬元

　　C.固定資產項目為8.125萬元

　　D.固定資產項目為15.625萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　站在企業集團角度，固定資產的成本應為銷售成本13萬元，故甲公司20×1年末合并資產負債表中“固定資產”項目的列報金額=13-13/4X1.5=8.125(萬元)，20X 1年度合并利潤表中“營業利潤”項目的列報金額=300+12/4=303(萬元)。

　　三、計算分析題，本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。本題型第2小題14分.本題型第3小題、第4小題為18分。本題型最高得分為61分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。

　　23 A公司為一生產制造企業。2012年度，A公司發生的固定資產的交易事項如下。

　　(1)5月30日，A公司出售了一臺報廢的設備，取得的殘值收人為50萬元，處置日，該固定資產的原值為300萬元，已計提折舊200萬元，計提減值60萬元，出售時發生清理費用5萬元。

　　(2)6月30日，A公司從B公司處購人-臺需要安裝的生產設備，該安裝由B公司來完成。A公司收到的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，其中，該設備的價款為270萬元，安裝費用為30萬元。9月30日，該生產設備安裝完成并投入使用。假定該設備的預計凈殘值為0，預計使用壽命為5年，采用年數總和法計提折舊。

　　(3)12月31日，A公司與C公司簽訂了一份大型設備購貨合同。購貨合同約定，該設備的總價款為3000萬元，A公司因資金周轉問題，于當日支付1000萬元的貨款，剩余的貨款在未來4年內支付，從2013年起，于每年年末支付500萬元。A公司當日收到該設備，并開始安裝，到2013年3月31日安裝完成，支付安裝費用20萬元。2012年12月31日，銀行的貸款利率為6%。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921]

　　假定不考慮增值稅等其他因素。要求：

　　(1)根據資料(1)計算該處置業務對損益的影響金額，并做出相應的會計分錄。

　　(2)根據資料(2)計算確定該固定資產的初始人賬成本及2012年年末的賬面價值。

　　(3)根據資料(3)計算該設備在資產負債表中應如何列示，并說明列示金額;計算長期應付款的賬面價值。

　　答案解析:

　　(1)A公司處置該固定資產的損益影響=50(300-200-60)-5=5(萬元)

　　相關的會計分錄為：

　　借：固定資產清理40

　　累計折舊200

　　固定資產減值準備60

　　貸：固定資產300

　　借：銀行存款45

　　貸：固定資產清理40

　　營業外收入5

　　(2)需要安裝的設備，發生的安裝費是應該汁入固定資產的成本的，因此該固定資產的初始入賬成本=270+30=300(萬元)

　　2012年應該計提的折舊=300×5/(1+2十3+4+5)×3/12=25(萬元)

　　年末該固定資產的賬面價值=300-25=275(萬元)

　　(3)屬于具有融資性質的分期付款購買固定資產，應該按照該設備的現值人賬。由于安裝在2013年完成，此時在資產負債表中該設備應該作為在建工程列示，在建工程的列示金額-1000+500×(P/A.6%.4)=2732.55(萬元)。

　　長期應付款的賬面價值=(3000—1000)-[2000-500×(P/A，6%，4)]=1732.55(萬元)

　　24 諧禮股份有限公司(以下簡稱“諧禮公司”)為上市公司，且為增值稅-般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年諧禮公司發生的與非貨幣性資產交換有關的交易或事項如下。

　　(1)諧禮公司以其生產的-批應稅消費品換入茂才公司的-臺生產經營用設備，產品的賬面余額為840000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格1000000元，消費稅稅率為10%。交換過程中諧禮公司支付銀行存款234000元給茂才公司，同時諧禮公司為換入固定資產支付相關費用10000元。茂才公司設備的原價為1600000元，已提折舊440000元，已提減值準備40000元，設備的公允價值為1200000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業實質。

　　(2)諧禮公司以其-項專利技術換入葉盛公司生產的-批產品，專利技術的原價為1800000元，已提攤銷400000元，未計提減值準備，公允價值為1300000元，交換日稅務機關核定的應交營業稅為65000元。葉盛公司換出產品的賬面余額為1040000元，已提跌價準備40000元，計稅價格等于市場價格1200000元。交換過程中諧禮公司支付葉盛公司銀行存款104000元，其中包含了補價100000元和增值稅價差204000元。諧禮公司將取得的產品作為原材料核算。該交換不具有商業實質。

　　要求：針對上述資料(1)和(2)，分別編制諧禮公司的會計分錄。

　　答案解析:

　　針對資料(1)諧禮公司當年的會計處理如下：

　　借：固定資產1210000

　　借：固定資產1210000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　204000

　　貸：主營業務收入1000000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　170000

　　銀行存款244000

　　借：主營業務成本840000

　　貸：庫存商品840000

　　借：存貨跌價準備20000

　　貸：主營業務成本20000

　　借：營業稅金及附加100000

　　貸：應交稅費-應交消費稅100000

　　針對資料(2)諧禮公司相關的會計處理如下：

　　借：原材料1365000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　204000

　　累計攤銷400000

　　貸：無形資產1800000

　　應交稅費-應交營業稅65000

　　銀行存款104000

　　銀行存款104000

　　【思路點撥】“進對門兒，找對人兒”，先看計量模式(門兒)，再按某-個或多個確定的資產(換出或換入)，從而確定其換出方、換入方(人兒)，分別進行處理。

 

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