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　　一、單項選擇題

　　1、在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應對措施中，錯誤的是( )。(環球網校提供風險應對試題)

　　A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相聯系

　　B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序

　　D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

　　【答案】D

　　【解析】選項D不正確。對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，本期審計應當進行控制測試;對于不能減輕特別風險的控制，注冊會計師本期審計時無需進行控制測試。

　　2、下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

　　B.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質性程序(期中實施了什么實質性程序，剩余期間實施什么實質性程序)，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末;(2)針對剩余期間將實質性程序和控制測試結合使用，比如，注冊會計師期中對有關控制運行有效性的審計證據比較充分，剩余期間的補充證據較少(但是可得出控制運行有效的結論)，在這種情況下，還應當針對剩余期間實施實質性程序。

　　3、下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是(　)。

　　A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

　　B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

　　C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

　　D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮以下因素：(1)控制環境和其他相關的控制;(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性;(3)實質性程序的目的;(4)評估的重大錯報風險;(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質。例如，某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序;(6)針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險。

　　4、如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(有陷阱)

　　D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性(教材P172)，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據。

　　5、下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師應當實施實質性程序

　　B.注冊會計師應當實施細節測試

　　C.注冊會計師應當實施控制測試

　　D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。選項B不正確，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序。實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。選項C、D均不正確，注冊會計師了解內部控制，評估控制無效時無需實施控制測試。

　　6、下列有關控制測試目的的說法中，正確的是(　)。

　　A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。選項D不正確，確定控制是否得到執行屬于了解內部控制的目的之一。

　　7、下列有關控制測試程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

　　B.檢查程序適用于所有控制測試

　　C.重新執行程序適用于所有控制測試

　　D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序

　　【答案】D

　　【解析】選項A不正確，觀察程序適合測試不留下書面記錄的控制活動，注冊會計師應當將詢問程序與其他審計程序結合使用。選項B不正確，檢查程序適合用來測試留有書面證據的控制活動。選項C不正確，選項D正確，如果注冊會計師將詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，才考慮實施重新執行程序。

　　8、在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是(　)。

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據

　　D.從支持性證據到會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到“原始憑證”。

　　二、多項選擇題

　　1、對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技術一般控制

　　B.自動化應用控制

　　C.自上次測試后已發生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風險的控制

　　【答案】CD

　　【解析】注冊會計師對于以前期間已測試的內部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結果，則應當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制活動是否變化;(2)該控制是否旨在減輕特別風險的控制;(3)自上次控制測試以來時間間隔。故選項C、D恰當。

　　2、在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有( )。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

　　C.該項控制得到執行的審計證據

　　D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

　　【答案】CD

　　【解析】對于一項自動化應用控制，一22旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　3、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。

　　A.審計程序與特定風險的相關性

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B);隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍，但是，只有當審計程序與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。

　　4、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證(有陷阱)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不正確，對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于不可預見性審計程序。

　　5、下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有( )。

　　A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

　　C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險(有陷阱)

　　D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化(有陷阱)

　　【答案】CD

　　【解析】選項C錯誤，針對特別風險的控制預期有效時，注冊會計師應當實施控制測試，再實施實質性程序，因此，應對特別風險也可以采用綜合性審計方案。選項D錯誤，注冊會計師應當通過實施風險評估程序了解(本期)被審計單位及其環境，評估重大錯報風險，針對本期風險評估的結果制定總體審計方案。

　　6、在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。

　　A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

　　B.認定層次重大錯報風險的評估結果

　　C.認定層次重大錯報風險產生的原因

　　D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

　　【答案】ABCD

　　【解析】在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的，這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同(選項A);在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果(選項B);同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因(選項C和D)。

　　7、在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質

　　D.審計證據適用的期間或時點

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍(選項A);同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質(選項C)和審計證據適用的期間或時點(選項D)。

　　8、在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有(　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執行

　　D.控制由誰執行

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行是否有效的審計證據：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的(選項B);(2)控制是否得到一貫執行(選項C);(3)控制由誰或以何種方式執行(選項D)。選項A屬于了解內部控制的內容。

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