點擊查看：2018年注冊會計師《審計》測試題及答案匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

　　A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于企業未及時入賬，不屬于“未達賬項”。

　　2、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

　　B.重新測試相關的內部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調節表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額是否正確的審計證據的最有效的審計程序。

　　3、關于貨幣資金內部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是(　)。

　　A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　【解析】出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務分離控制原則”，選項B正確。

　　4、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是(　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

　　B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業務，被審計單位實行集體決策授權控制

　　D.被審計單位現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批準方可坐支現金

　　【答案】A

　　【解析】選項A的事項表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷。被審計單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據銀行賬戶定期核對資料編制每個銀行賬戶的銀行存款余額調節表。

　　5、假設A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監盤后，確認實有現金數額為11000元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2014年12月31日的庫存現金實有數是(　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。注冊會計師針對2014年12月31日庫存現金實存額進行以下追溯調整：資產負債表日實存(2014年12月31日)=監盤日實存(2015年1月5日)+現金支出數(2015年1月1日至1月5日)-現金收入數(2015年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

　　6、2015年3月5日對N公司全部現金進行監盤后，確認實有現金數額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現金余額為2000元，3月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫存現金余額應為(　)元。

　　A.1300

　　B.2300

　　C.700

　　D.2700

　　【答案】B

　　【解析】3月5日盤點日，則12月31日應結存數=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正確的。

　　7、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

　　B.重新測試相關的內部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　【解析】選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調節表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計程序。

　　【答案】A

　　8、被審計單位銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試相關的內部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表

　　【答案】D

　　【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達賬項引起的，所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節表是最有效的審計程序。

　　9、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是(　)。

　　A.對于未質押的定期存款，檢查開戶證書原件

　　B.函證定期存款的相關信息

　　C.對于資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

　　【答案】D

　　【解析】選項D，對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師擬對貨幣資金實施的以下審計程序中，不屬于實質性程序的有(　)。

　　A.檢查銀行預留印鑒的保管情況

　　B.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

　　C.檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額，有無錯報

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC屬于控制測試的程序;BD屬于實質性程序。

　　2、被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企業已付、銀行未付”調節項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節項提供審計證據的有(　　)。

　　A.檢查付款申請單是否經適當批準

　　B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

　　C.檢查支票開具日期

　　D.檢查2014年1月的銀行對賬單

　　【答案】BCD

　　3、A注冊會計師審計甲公司2016年度財務報表，針對以下與貨幣資金相關的內部控制，應提出改進建議的有(　)。

　　A.現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

　　C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

　　D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調節表

　　【答案】BD

　　【解析】選項B中出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;選項D，仍然需要編制銀行存款余額調節表。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總