二、多項選擇題

　　1.下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有(　)。

　　A.從有效的訂購單追查至驗收單

　　B.從驗收單追查至采購明細賬

　　C.從付款憑證追查至購貨發票

　　D.從購貨發票追查至采購明細賬

　　2.以下符合付款業務的內部控制要求的是(　)。

　　A.定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付款項等往來款項

　　B.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定

　　C.財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格的審核

　　D.已到期的應付款項由主管會計辦理結算與支付

　　3.下列各項控制程序中，能夠保證已發生的采購業務均已記錄的有(　)。

　　A.請購單均經事先編號并已登記入賬

　　B.訂貨單均經事先編號并已登記入賬

　　C.驗收單均經事先編號并已登記入賬

　　D.對購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單進行內部核查

　　4.適當的職責分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業務不相容崗位包括(　)。

　　A.詢價與確定供應商

　　B.請購與審批

　　C.付款審批與付款執行

　　D.采購合同的訂立與審批

　　5.對控制目標——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務實施的實質性程序包括(　)。

　　A.檢查賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

　　B.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

　　D.追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

　　6.在(　)情況下，注冊會計師需要決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付余額。

　　A.被審計單位對采購與付款交易的控制出現嚴重缺失

　　B.被審計單位對采購與付款交易的記錄被毀損

　　C.注冊會計師懷疑存在舞弊情況

　　D.被審計單位對采購與付款交易的會計記錄在火災或水災中遺失

　　7.審查應付賬款時，注冊會計師往往要結合被審計單位的實際情況，選擇適當的方法對應付賬款進行實質性分析。一般來說，實質性分析的內容包括(　)。

　　A.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

　　B.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析

　　C.將本期期末應付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因

　　D.根據存貨、營業成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性

　　8.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有(　)。

　　A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

　　B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

　　C.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

　　D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

　　9.注冊會計師在對被審計單位的應付賬款進行審計時，一般應選擇的函證對象有(　)。

　　A.較大金額的債權人

　　B.所有的債權人

　　C.在資產負債表日金額不大、甚至為零的債權人，而且不是企業重要供貨人的債權人

　　D.在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人

　　10.注冊會計師在審計應付賬款過程中，實施的審計程序對查找未入賬應付賬款有效的有(　)。

　　A.從供應商發票、驗收報告或入庫單追查至應付賬款明細賬

　　B.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相關購貨發票等憑證

　　C.從財務部門獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單并與應付賬款進行核對

　　D.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃

　　11.根據被審計單位實際情況，注冊會計師可以選擇以下方法對應付賬款執行實質性分析程序的有(　)。

　　A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　B.檢查與應付賬款有關的供應商發票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

　　C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

　　D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據是否充分

　　12.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應當確定為審計目標的有(　)。

　　A.固定資產減值準備的計提是否充分、完整

　　B.固定資產減值準備的計提方法是否恰當

　　C.固定資產減值準備是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報

　　D.固定資產減值準備期末余額是否正確

　　13.下列各項中，注冊會計師認為需要對固定資產賬面價值進行調整的有(　)。

　　A.對固定資產進行修理發生的費用

　　B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分

　　C.對融資租賃租入固定資產進行改良發生的費用

　　D.計提固定資產減值準備

　　三、簡答題

　　1.分別指出下列固定資產實質性程序所涉及的管理層的認定：

　　(1)檢查當年固定資產增加的有關文件;

　　(2)實地視察固定資產，并查明其產權的歸屬;

　　(3)查明有無以固定資產擔保或抵押等情況;

　　(4)審查提取折舊的方法是否適當。

　　2.甲注冊會計師審計X公司2009年度財務報表的“固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況：

　　(1)“生產用固定資產”中有固定資產——A設備已于2009年1月份停用，并轉入“未使用固定資產”。

　　(2)公司所使用的單冷空調，當年計提折舊僅按實際使用的月份(5～9月)提取。

　　(3)5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。

　　(4)公司對設備B采用平均年限法計提折舊。該設備預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5%，公司確定的該設備的年折舊率為10%。

　　要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應關注的可能存在或存在的問題。

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