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　　1、單選題

　　某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2015年4月1日將其中的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年取得固定利潤分紅200萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2015年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。

　　2、單選題

　　下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項(xiàng)B：屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項(xiàng)C：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是 (　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　4、多選題

　　下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有(　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

　　C.企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的

　　D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的，都不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

　　B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

　　C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

　　D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

　　【答案】AC

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實(shí)繳的“三稅”稅額，而不是應(yīng)繳“三稅”稅額;城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。

　　6、多選題

　　下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有(　)。

　　A.抵押人所有的房屋

　　B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

　　權(quán)

　　C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)

　　D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

　　【答案】AD

　　【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押財產(chǎn)不得用于抵押。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在X公司審計項(xiàng)目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有(　　)。

　　A.項(xiàng)目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票

　　B.項(xiàng)目組成員乙在審計報告日協(xié)助其他公司在競標(biāo)中擊敗了X公司

　　C.項(xiàng)目組成員丙在加入項(xiàng)目組之前出售了持有的X公司股票

　　D.項(xiàng)目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無力償還債務(wù)的情況

　　【答案】A,B

　　【解析】A、B表明注冊會計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨(dú)立性的基本要求。D：按審計準(zhǔn)則的要求在審計報告中陳述有關(guān)事實(shí)屬于正常的專業(yè)行為。

　　2、如果集團(tuán)財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會計師需要將在甲組成部分財務(wù)信息中識別出的(　　)的錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　A.5000元至l0000元

　　B.300元至5000元

　　C.300元以下

　　D.10000元以上

　　【答案】A,D

　　【解析】組成部分注冊會計師是基于集團(tuán)財務(wù)報表審計的目的對組成部分財務(wù)信息實(shí)施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　3、測試銀行存款內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制是否滿足以下(　　)要求。

　　A.銀行存款收支與現(xiàn)金收支職務(wù)分離

　　B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C.定期和不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.全部銀行存款支出都要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　【答案】B,D

　　【解析】銀行存款與現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)無法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。

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