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　　【單選題】關于選擇基準需要考慮的因素，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.為了評價財務業績，某些特定會計主體的財務報表使用者可能更關注利潤、收入或凈資產

　　B.如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權

　　C.如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注被審計單位的收益(*)

　　D.選擇基準時常常考慮的財務報表要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益。

　　【單選題】注冊會計師應當選擇恰當的基準，以下情形中，不恰當的是(　　)。

　　A.如果被審計單位盈利水平保持穩定時，注冊會計師常常以經常性業務的稅前利潤為基準

　　B.針對開放式基金的被審計單位，注冊會計師以營業收入為基準

　　C.針對目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師常常以營業收入為基準

　　D.針對目前正在建造廠房及購買機器設備的籌辦期的被審計單位，注冊會計師以總資產為基準

　　【答案】B

　　【解析】針對開放式基金的被審計單位，注冊會計師以凈資產為基準。

　　【鏈接】審計實務中較為常用的基準舉例

　　【單選題】如果注冊會計師確定實際執行的重要性為財務報表整體重要性50%，則以下情形中不適合的是(　　)。

　　A.預期存在值得關注的內部控制缺陷

　　B.連續審計項目，以前年度審計調整較少

　　C.首次接受委托的審計項目

　　D.被審計單位處于高風險行業、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業績壓力

　　【答案】B

　　【解析】如果注冊會計師確定實際執行的重要性為財務報表整體重要性的50%，則可能包括以下情形：(1)首次接受委托的審計項目(選項C);(2)連續審計項目，以前年度審計調整較多(選項B錯誤);(3)項目總體風險較高，例如處于高風險行業、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業績壓力等(選項D);(4)存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷(選項A)。

　　【鏈接】

　　【單選題】下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體重要性的75%

　　B.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

　　C.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

　　D.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。如果以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%。

　　【單選題】注冊會計師可能需要對金額低于實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。以下說法中，不恰當的是(　　)。

　　A.對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序(*)

　　B.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序(*)

　　C.單個金額低于實際執行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大(可能遠遠超過財務報表整體的重要性)，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險(*)

　　D.由于低于實際執行重要性的錯報不會導致財務報表產生重大錯報，因此注冊會計師無需考慮針對低于實際執行重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。

　　【單選題】下列有關審計證據的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系(*)

　　B.如果沒有其他信息，僅憑構成財務報表的會計記錄，注冊會計師可能無法識別重大錯報風險(*)

　　C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但針對用作審計證據的文件記錄，注冊會計師應當作出進一步調查(*)

　　D.只有將財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為注冊會計師發表審計意見提供合理基礎

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或者文件記錄中的某些條款已發生變動，注冊會計師應當作出進一步調查。

　　【單選題】下列有關審計證據的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果評估的重大錯報風險越低，則注冊會計師需要的審計證據可能越多

　　B.如果注冊會計師獲取的審計證據質量越低，則所需審計證據數量可能越多

　　C.如果注冊會計師評估的重大錯報風險越高，則應當通過實施更多的實質性程序獲取更多的審計證據

　　D.如果擬信賴了解的內部控制有效性，注冊會計師可以減少從控制測試獲取的審計證據數量(*)

　　【答案】C

　　【解析】如果評估的重大錯報風險越低，則需要的審計證據可能越少(選項A錯誤)。如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷(選項B錯誤)。如果擬信賴了解的內部控制有效性，注冊會計師應當實施更多的控制測試以獲取控制運行是否有效的審計證據(選項D錯誤)。

　　【單選題】下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對現金支付授權控制，如果注冊會計師為了測試現金支付授權控制是否有效運行，則應當從已得到授權的項目中抽取樣本(*)

　　B.針對現金支付授權控制，如果注冊會計師為了測試現金支付授權控制是否有效運行，則應當從已支付的項目中抽取樣本(*)

　　C.針對營業收入發生認定，注冊會計師應當以收入明細賬為起點追查至發運單、銷售單和銷售發票等憑證

　　D.如果注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物，則可以獲取審計證據證明被審計單位存貨盤點記錄的準確性

　　【答案】A(教材P76)

　　【解析】選項A錯誤。針對現金支付授權控制測試，如果注冊會計師為了測試現金支付授權控制是否有效運行，則應當從已支付的項目中抽取樣本(選項B正確);如果注冊會計師從已得到授權的項目中抽取樣本，則不能發現控制偏差(選項A錯誤)。

　　【單選題】下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，與固定資產的完整性認定無關(*)

　　B.存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定(*)

　　C.以存貨盤點記錄為起點，進行實地追查，與存貨盤點記錄的完整性有關(*)

　　D.審查銀行存款余額調節表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認定相關(*)

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。以存貨盤點記錄為起點，進行實地追查，與存貨盤點記錄的準確性有關，與存貨盤點記錄的完整性無關。

　　【單選題】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

　　B.注冊會計師直接獲取的審計證據比其推論得出的審計證據更可靠

　　C.銀行詢證函回函的審計證據可靠性能夠得到保證(*)

　　D.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序(*)

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。如果函證過程得到有效控制時，詢證函回函的可靠性會得到保證;同時，審計證據的可靠性也是比較而言的，比如銀行對賬單(內部證據)與銀行詢證函回函(外部證據)相比，銀行詢證函回函比銀行對賬單的審計證據更加可靠。

　　【單選題】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，則應當追加必要的審計程序(*)

　　B.如果注冊會計師在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，則應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(*)

　　C.注冊會計師不應當考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系(*)

　　D.如果注冊會計師已經識別文件記錄中的某些條款已發生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽(*)

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

　　【單選題】在詢證函發出前的控制措施中，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中，不恰當的是(　　)。

　　A.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位明細賬名稱核對(*)

　　B.通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址

　　C.對于客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位開具的增值稅專用發票中的對方單位名稱、地址進行核對(*)

　　D.對于供應商，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到的增值稅專用發票中的對方單位名稱、地址進行核對(*)

　　【答案】A

　　【解析】選A不恰當。將被詢證者的名稱和地址信息應當與被審計單位持有的相關合同等文件核對。

　　【單選題】通過郵寄方式發出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，不恰當的是(　　)。

　　A.被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發出的詢證函是同一份

　　B.寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

　　C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細表一致

　　D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過郵寄方式發出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證以下信息：(1)被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發出的詢證函是同一份(選項A);(2)回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師;(3)寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致(選項B);(4)回郵信封上寄出方的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致(選項D);(5)被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致(選項C)。

　　【單選題】針對分析程序目的，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在審計結束或臨近結束時實施分析程序，用作總體復核

　　B.分析程序用作實質性程序時，用于發現認定層次錯報

　　C.分析程序用作控制測試程序時，用于證明控制運行是否有效

　　D.分析程序用作風險評估程序時，用于了解被審計單位及其環境，評估財務報表重大錯報風險

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師實施分析程序的要求和目的有以下三種情形：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境(選項D);(2)當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質性程序(選項B);(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項A)。選項C錯誤，因為分析程序是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數據，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

　　【單選題】針對實質性分析程序，注冊會計師在評價做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，以下說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師在設計實質性分析程序時，應當考慮財務和非財務信息的可獲得性

　　B.如果數據的可分解程度越高，預期值的準確性越高，注冊會計師將相應獲取較低的保證水平(信息可分解的程度)

　　C.注冊會計師應當考慮對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性

　　D.如果被審計單位從事多個不同的行業，或者擁有非常重要的子公司，或者在多個地點進行經營活動，注冊會計師可能需要考慮就每個重要的組成部分分別取得財務信息(信息可分解的程度)

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。如果數據的可分解程度越高，預期值的準確性越高，注冊會計師將相應獲取較高的保證水平(信息可分解的程度)。

　　【單選題】下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審計抽樣更適用于細節測試(*)

　　B.對全部項目進行檢查，通常更適用于控制測試(*)

　　C.由于信息系統自動執行的計算，選取全部項目進行檢查符合成本效益原則

　　D.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣(*)

　　【答案】C

　　【解析】審計抽樣適用于控制測試和細節測試(選項A錯誤)。對全部項目進行檢查，通常更適用于細節測試(選項B錯誤)。由于信息系統自動執行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則(選項C正確)。選取特定項目測試的結果得出的審計結論不能推斷至總體，不構成審計抽樣(選項D錯誤)。

　　【單選題】下列情形中，通常適合采用審計抽樣的是(　　)。

　　A.實質性分析程序(*)

　　B.風險評估程序(*)

　　C.細節測試

　　D.進一步審計程序(*)

　　【答案】C

　　【解析】風險評估程序通常不適合審計抽樣(選項B錯誤)。“進一步審計程序”包括控制測試和實質性程序，實質性程序包括實質性分析程序(不適合采用審計抽樣，選項A錯誤)和細節測試(適合采用審計抽樣，選項C正確)。

　　【單選題】下列關于抽樣風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.信賴過度風險是指注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險(*)

　　B.誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險(*)

　　C.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

　　D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

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