參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】會計師事務所承接業務就要向客戶收取費用，審計收費的經濟利益關系是存在的但并不影響實質上的獨立性。同時，即使存在經濟利益威脅獨立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或將威脅降低至可接受的水平，注冊會計師承接該業務不會影響獨立性。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】A主要涉及品德;C要求注冊會計師克盡職守、勤勉盡責;D要求注冊會計師在工作過程中排除個人偏見。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】A：違反了實質上獨立的要求;B：違反了形式上獨立的要求;C：一般來說，最大債權人在很大程度上了解企業的債務情況，也就是說，H銀行應當屬于“擁有充分相關信息的理性第三方”，這樣的第三方如果懷疑財務報表的客觀性，應當說Z沒有做到形式上的獨立;D：所述股東既然向Z提出了不當的要求，不應被認為是理性的第三方，來自非理性第三方的懷疑不影響Z的形式上獨立。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中注冊會計師可能被施加壓力而減少了計劃需要的監盤的存貨，對客觀性原則產生了威脅。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】對專業勝任能力的要求是動態的要求，審計環境不斷變化，客戶情況不斷變化，注冊會計師作為會員應持續地掌握和更新相關的專業知識和專業技能，保持和不斷提高完成專業服務的專業勝任能力。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制注冊會計師只能做到合理保證，況且注冊會計師往往對于管理層的串通舞弊很難查出。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關系密切的商業伙伴都屬于無意泄密的對象;而選項D中的客戶所在行業的競爭對手則是其主動泄密的對象，注冊會計師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】如果變更雇傭單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經驗，但不應利用或披露任何由于職業關系和商業關系獲得的涉密信息。

　　10.

　　【答案】DB

　　【解析】A屬于泄密行為;B不違反任何規定;C屬于敲詐;D無必要。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】審計業務約定書中一般要求注冊會計師對執業過程獲知的信息保密。如果不是在執業期間獲知的信息(A)，可以不受這一限制;職業道德并不妨礙注冊會計師依據審計準則在審計報告中進行信息披露(B);如審計報告對外公布后，U公司存在應修改財務報表的重大錯報，在其拒絕修改的情況下，注冊會計師可以對外發布公告，告知財務報表使用者不要信賴已公布的審計報告(C);D：即使U、V兩公司都是L所在事務所的審計客戶，但注冊會計師不能參與客戶之間的商業競爭，應當保守U公司的秘密。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中注冊會計師對執行的業務性質與收費依據與被審計單位管理層溝通是審計準則的要求，不會對注冊會計師職業形象造成損害。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】A主要防范有損職業聲譽的行為，B會員的能力，C是為了確保鑒證結論或意見的正確性，D關注個人品德。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】A：職業道德要求任何會員均應避免發生已知悉或應當知悉的有損職業聲譽的行為。這意味著，只要是應知的損害職業聲譽的行為，即使注冊會計師確實沒有意識到，也應當避免發生;B屬于明文規定;C中所述的符合實際的比較不在限制之列(職業行為禁止對C中情況進行夸大性宣傳);D：職業行為原則禁止注冊會計師與其他注冊會計師的工作進行貶低或比較，這里的比較包括貶低性比較，也包括非貶低性比較。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】職業道德對注冊會計師和對專家的要求是一致的。情況A表明王先生將與U公司發生雇傭關系;B：王先生從U公司離職已30余年，30年前的工作很難產生自我評價的影響，何況請王先生協助的存貨品質鑒定工作與其以前年度所從事過的出納職務無關，王先生無須回避;C：王先生女兒雖然只在U公司擔任一般職務，但該職務能夠對王先生的鑒證對象產生重大直接影響;D：王先生很可能不具備相應的專業勝任能力。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】選項A與客戶管理層討論可能威脅的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能威脅的事項。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】選項D中與被審計單位的管理層討論職業道德問題是無效的防范措施，應當與被審計單位的治理層討論職業道德問題。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現任注冊會計師進行溝通。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】既然是新客戶，后任事務所不必考慮B中情況�？蛻魧で蟮诙�次意見往往是基于某種特定目的或不滿提出的，這就意味著后任會計師事務所應當保持應有的關注。尋求第二次意見與其余選項沒有必然聯系。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】對非執業會員獨立性的要求遠遠低于執業會員。如果雇用單位的目的是合法的，非執業會員應當服務于雇用單位，無須考慮獨立性。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】職業遵循基本原則包括六個方面，即誠信、獨立、客觀、專業勝任能力和應有的關注、保密和職業行為。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】依據注冊會計師職業道德準則，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力做廣告宣傳，以本所名義從事審計業務，不能允許其他單位以降低收費方式招攬業務。故選項A、B、C錯誤。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據職業道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執業時發現客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發生關聯則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】A：“解除業務約定的威脅”屬于非專業因素，受到這樣的因素影響說明Y注冊會計師沒有保持實質上的獨立;B中考慮的因素均屬于專業判斷的正常范圍;C：注冊會計師從專業角度出發做出了正確的結論，是其恪守實質上獨立的表現;D：Y至多沒有保持形式上的獨立性。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】準則規定。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】“專業勝任能力”和“應有的關注”都屬于職業道德基本原則。其中C屬于“應有的關注”的內容。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】A：審計范圍受限不包括審計人員因專業能力不足而無法審查的情形;B：客戶的承諾不能被當做充分、適當的審計證據;C、D：由于S只是不了解特定部分的技能，向社會聘請專家或向專家尋求建議符合職業道德規范對專業勝任能力的要求。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】在選項B中，不具有專業勝任能力不能依靠降低收費來彌補;選項C不屬于專業勝任能力要求;選項A和D是專業勝任能力基本原則要求。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C、D屬于專業勝任能力的含義。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】準則規定。

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