點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)匯總

考試吧提醒：下載注會(huì)萬題庫(kù)，立即進(jìn)入刷題模式>> 

　　【1·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是( )。

　　A、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B、合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C、股份制企業(yè)制度的形成D、資本市場(chǎng)的發(fā)展

　　【答案】A【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)初步分離;股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離;資本市場(chǎng)的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴(kuò)展到社會(huì)公眾，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。

　　【2·多選題】對(duì)以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? ACD )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采 用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和不同會(huì)計(jì)制度來判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A正確，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和不同會(huì)計(jì)制度就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難查出管理層所有重大的串通舞弊;選項(xiàng)C正確，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作核心環(huán)節(jié)的要求是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”;選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在收集到認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

　　【3·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? D )。

　　A、英式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊

　　B、美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況

　　C、1929~1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的

　　D、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯(cuò)報(bào)

　　【答案】D【解析】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)取證過程不僅僅 是認(rèn)定層次是否存在錯(cuò)報(bào)的取證，還必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果必要還要進(jìn)行控制測(cè)試。審計(jì)的目的依然是合法性和公允性。

　　【4·多選題】關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

　　B、審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

　　C、審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　D、審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B不是審計(jì)的分類，合理保證審計(jì)和有限保證是根據(jù)鑒證的對(duì)象的不同和提出鑒證報(bào)告形式的不同的對(duì)鑒證目標(biāo)的分類;選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)的

　　【5·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個(gè)階段( )。

　　A、以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B、以被審計(jì)單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則為特征的合規(guī)性審計(jì)

　　C、以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D、以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容

　　進(jìn)行的分類，不是審計(jì)方法的發(fā)展階段問題。

　　【6·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)? )。(2000年)

　　A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ) B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

　　C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性 D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

　　【答案】BCD【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作內(nèi)容具有一致性，但二者在各自領(lǐng)域發(fā)揮著各自的職能，不存在內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)作用，故選項(xiàng)A不正確。

　　【7·多選題】如果要注冊(cè)成為一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在遇到下列情形時(shí)將不予注冊(cè)( )。

　　A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處罰C.在經(jīng)濟(jì)管理工作中受到通報(bào)批評(píng)或警告D.自行停止執(zhí)業(yè)滿2年(P17)

　　【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A和B是明顯不能注冊(cè)的情形;選項(xiàng)C中，只有在經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤而受到行政處罰、撤職以上不予注冊(cè);選項(xiàng)D中自行執(zhí)業(yè)滿1年以上不予注冊(cè)，滿2年當(dāng)然屬于不予注冊(cè)情形。

　　【8·多選題】根據(jù)《公司法》和《證券法》，下列公司必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有( )。

　　A.不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常時(shí)B.一人有限責(zé)任公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)告

　　C.上市公司年報(bào) D.IPO公司連續(xù)3年的年報(bào)

　　【答案】BCD【解析】在選項(xiàng)A中，不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查。必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，不是必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)B、C、D都是必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

　　【9·單選題】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是( )。

　　A.代編財(cái)務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】D【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告;選項(xiàng)A、B、C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用的不是審計(jì)性質(zhì)的程序。

　　【10·單選題】以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的說法不正確的是( )。

　　A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 B.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

　　C.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

　　【答案】D【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任

　　【11·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任( )。

　　A.重大過失 B.欺詐C.行政責(zé)任 D.違約

　　【答案】ABD【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

　　【12·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于( )。

　　A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè) D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為

　　【答案】D【解析】判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè);判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為。

　　【13·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括( )。

　　A、暫停執(zhí)業(yè)B、沒收違法所得并罰款C、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書D、警告

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針

　　【14·多選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則( )，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告將會(huì)被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。

　　A、法律法規(guī)B、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則C、內(nèi)部控制規(guī)范D、誠(chéng)信公允原則

　　【答案】ABD【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項(xiàng)A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項(xiàng)C的內(nèi)部控制規(guī)范不是專門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的遵循規(guī)范

　　【15·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，如果存在下列情形( )之一，將會(huì)以出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失為由追究連帶責(zé)任。

　　A、與被審計(jì)單位惡意串通

　　B、明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

　　D、被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕

　　【答案】ABCD

　　【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形。

　　【16·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程度描述不正確的是( )。

　　A、代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證 B、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證

　　C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D、驗(yàn)資要合理保證

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證;對(duì)于選項(xiàng)C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對(duì)某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是有限保證，對(duì)截止某一時(shí)間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是合理保證;選項(xiàng)D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提供合理保證;選項(xiàng)B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證。

　　【17·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2008年X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是( )。

　　A、X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表 B、X公司2008年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　C、X公司2008年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D、X公司2008年利潤(rùn)表

　　【答案】B【解析】X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”。

　　【18·多選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。

　　A.股東及潛在投資者B.債權(quán)人C.管理層D.證券交易機(jī)構(gòu)

　　【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。

　　【19·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、對(duì)X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) B、對(duì)X公司的IT系統(tǒng)進(jìn)行鑒證

　　C、對(duì)X公司2008年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D、對(duì)X公司2008年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證

　　E、對(duì)內(nèi)部控制制度有效性的測(cè)試(增加)

　　【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A、C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。

　　【20·單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(2008年)1.在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于( )。

　　A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報(bào)告業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【答案】A【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【21·單選題】在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是( )。(2008年)

　　A、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　B、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　C、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　D、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　【答案】B【解析】在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對(duì)由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。

　　【22·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是( )。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、代編財(cái)務(wù)信息C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

　　【答案】A【解析】選項(xiàng)A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。

　　(24、多選題)以下各項(xiàng)表述正確的有( )。

　　A、對(duì)于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。

　　B、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的。

　　C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。

　　D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由。

　　(答案)CD

　　25、多選題下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，正確的有( ).

　　A、在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方就是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和個(gè)人。B、在某些情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者。

　　C、責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

　　D、是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。(答案)BCD

　　【26·單選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和人員B.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方

　　C.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期使用者之一 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　【答案】C【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員，但在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督。選項(xiàng)C恰當(dāng)。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對(duì)象信息的可信性，有可能對(duì)責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層，此時(shí)被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事

　　27.多選題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，下列處理正確的有( )。

　　A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務(wù)約定 答案：AB

　　單選：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、責(zé)任會(huì)計(jì)師C、項(xiàng)目組D、部門經(jīng)理 答案：A

　　【28·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( )。

　　A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 B.獨(dú)立、客觀、公正和廉潔

　　C.誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則

　　【答案】ACD

　　【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個(gè)方面，即誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。

　　【29·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠(chéng)信的基本原則( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問題的陳述完全相反

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【30·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有( )。

　　A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤(rùn)分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營(yíng)單位

　　B.在未得到X公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

　　C.在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

　　D.在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2008年審計(jì)工作底稿

　　【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師將所審計(jì)X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營(yíng)單位屬于違背保密原則;選項(xiàng)B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項(xiàng)C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項(xiàng)D是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師通關(guān)

獲取注會(huì)精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會(huì)考試資訊

獲取歷年注會(huì)真題試卷

獲取注會(huì)仿真內(nèi)部資料

注會(huì)萬題庫(kù)下載|微信搜“萬題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總