點擊查看：2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習(xí)匯總

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　　【1·單選題】注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是( )。

　　A、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B、合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C、股份制企業(yè)制度的形成D、資本市場的發(fā)展

　　【答案】A【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離;股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離;資本市場的發(fā)展使審計報告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴展到社會公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因。

　　【2·多選題】對以下注冊會計師審計理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? ACD )。

　　A、注冊會計師在年報審計中應(yīng)根據(jù)被審計單位所采 用的企業(yè)會計準(zhǔn)則和不同會計制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內(nèi)容是否公允

　　B、注冊會計師在年報審計中必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C、注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”

　　D、注冊會計師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　【答案】ACD【解析】選項A正確，企業(yè)會計準(zhǔn)則和不同會計制度就是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項B不正確，注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊;選項C正確，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則對審計工作核心環(huán)節(jié)的要求是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”;選項D正確，注冊會計師只有在收集到認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

　　【3·單選題】注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? D )。

　　A、英式注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B、美式注冊會計師審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況

　　C、1929~1933年的世界經(jīng)濟危機后，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的

　　D、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯報

　　【答案】D【解析】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計取證過程不僅僅 是認(rèn)定層次是否存在錯報的取證，還必須要進(jìn)行風(fēng)險評估，如果必要還要進(jìn)行控制測試。審計的目的依然是合法性和公允性。

　　【4·多選題】關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

　　B、審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計

　　C、審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　D、審計按與被審計單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計和外部審計

　　【答案】ACD【解析】選項B不是審計的分類，合理保證審計和有限保證是根據(jù)鑒證的對象的不同和提出鑒證報告形式的不同的對鑒證目標(biāo)的分類;選項A、C、D都是審計的

　　【5·多選題】注冊會計師審計方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個階段( )。

　　A、以會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計

　　B、以被審計單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則為特征的合規(guī)性審計

　　C、以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計

　　D、以重大錯報風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　【答案】ACD【解析】選項B是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容

　　進(jìn)行的分類，不是審計方法的發(fā)展階段問題。

　　【6·多選題】注冊會計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為( )。(2000年)

　　A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ) B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

　　C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性 D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

　　【答案】BCD【解析】內(nèi)部審計指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計與注冊會計師審計在工作內(nèi)容具有一致性，但二者在各自領(lǐng)域發(fā)揮著各自的職能，不存在內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)作用，故選項A不正確。

　　【7·多選題】如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師，在遇到下列情形時將不予注冊( )。

　　A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處罰C.在經(jīng)濟管理工作中受到通報批評或警告D.自行停止執(zhí)業(yè)滿2年(P17)

　　【答案】ABD【解析】選項A和B是明顯不能注冊的情形;選項C中，只有在經(jīng)濟管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤而受到行政處罰、撤職以上不予注冊;選項D中自行執(zhí)業(yè)滿1年以上不予注冊，滿2年當(dāng)然屬于不予注冊情形。

　　【8·多選題】根據(jù)《公司法》和《證券法》，下列公司必須由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計的有( )。

　　A.不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常時B.一人有限責(zé)任公司編制的財務(wù)報告

　　C.上市公司年報 D.IPO公司連續(xù)3年的年報

　　【答案】BCD【解析】在選項A中，不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查。必要時，可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作，不是必須由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計;選項B、C、D都是必須由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。

　　【9·單選題】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是( )。

　　A.代編財務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】D【解析】對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告;選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質(zhì)的程序。

　　【10·單選題】以下關(guān)于注冊會計師過失的說法不正確的是( )。

　　A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

　　C.重大過失是指注冊會計師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計D.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

　　【答案】D【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時注冊會計師才負(fù)過失責(zé)任

　　【11·多選題】注冊會計師因為以下原因可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任( )。

　　A.重大過失 B.欺詐C.行政責(zé)任 D.違約

　　【答案】ABD【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊會計師法律責(zé)任的種類。

　　【12·單選題】注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于( )。

　　A. 注冊會計師是否查出財務(wù)報表所有重大錯報B. 注冊會計師是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　C. 注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè) D. 注冊會計師是否有過失或欺詐行為

　　【答案】D【解析】判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵在于注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè);判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

　　【13·多選題】注冊會計師有可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括( )。

　　A、暫停執(zhí)業(yè)B、沒收違法所得并罰款C、吊銷注冊會計師證書D、警告

　　【答案】ACD【解析】選項B是對會計師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針

　　【14·多選題】會計師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則( )，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認(rèn)定為不實報告。

　　A、法律法規(guī)B、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則C、內(nèi)部控制規(guī)范D、誠信公允原則

　　【答案】ABD【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項C的內(nèi)部控制規(guī)范不是專門對注冊會計師的遵循規(guī)范

　　【15·多選題】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中，如果存在下列情形( )之一，將會以出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失為由追究連帶責(zé)任。

　　A、與被審計單位惡意串通

　　B、明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C、明知被審計單位的財務(wù)會計處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

　　D、被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕

　　【答案】ABCD

　　【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形。

　　【16·單選題】注冊會計師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是( )。

　　A、代編財務(wù)信息不需要任何程度的保證 B、財務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證

　　C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D、驗資要合理保證

　　【答案】B【解析】選項A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證;對于選項C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是有限保證，對截止某一時間點的內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是合理保證;選項D驗資的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)，要提供合理保證;選項B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證。

　　【17·單選題】注冊會計師接受委托對2008年X股份有限公司財務(wù)報表進(jìn)行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是( )。

　　A、X公司2008年財務(wù)報表 B、X公司2008年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C、X公司2008年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、X公司2008年利潤表

　　【答案】B【解析】X公司2008年財務(wù)報表是“鑒證對象信息”，X公司2008年財務(wù)報表反映的內(nèi)容即“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”。

　　【18·多選題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。

　　A.股東及潛在投資者B.債權(quán)人C.管理層D.證券交易機構(gòu)

　　【答案】ABCD【解析】選項A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。

　　【19·多選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、對X公司2008年財務(wù)報表進(jìn)行審計 B、對X公司的IT系統(tǒng)進(jìn)行鑒證

　　C、對X公司2008年度預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核D、對X公司2008年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證

　　E、對內(nèi)部控制制度有效性的測試(增加)

　　【答案】BDE【解析】選項A、C是注冊會計師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項B、D是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務(wù)。

　　【20·單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2008年)1.在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于( )。

　　A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報告業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【答案】A【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【21·單選題】在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是( )。(2008年)

　　A、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　B、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　C、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　D、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　【答案】B【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對由其編制的財務(wù)報表(鑒證對象信息)負(fù)責(zé)，乙公司是獨立法人，乙公司對財務(wù)報表反映的內(nèi)容即財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對象)負(fù)責(zé)，因此選項B正確。

　　【22·單選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是( )。

　　A、財務(wù)報表審計B、代編財務(wù)信息C、財務(wù)報表審閱D、對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

　　【答案】A【解析】選項A是合理保證業(yè)務(wù)，選項C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。

　　(24、多選題)以下各項表述正確的有( )。

　　A、對于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊會計師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。

　　B、在審計實務(wù)中，注冊會計師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的。

　　C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。

　　D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由。

　　(答案)CD

　　25、多選題下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，正確的有( ).

　　A、在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方就是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織和個人。B、在某些情況下，責(zé)任方也會成為預(yù)期使用者。

　　C、責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

　　D、是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。(答案)BCD

　　【26·單選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織和人員B.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方

　　C.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期使用者之一 D.注冊會計師是承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所

　　【答案】C【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員，但在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對鑒證對象信息負(fù)責(zé)并可能同時對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員。選項B不恰當(dāng)。在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督。選項C恰當(dāng)。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對象信息的可信性，有可能對責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財務(wù)報表審計中，責(zé)任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。選項D不恰當(dāng)。注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事

　　27.多選題。注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，下列處理正確的有( )。

　　A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務(wù)約定 答案：AB

　　單選：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　A、項目負(fù)責(zé)人B、責(zé)任會計師C、項目組D、部門經(jīng)理 答案：A

　　【28·多選題】注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( )。

　　A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 B.獨立、客觀、公正和廉潔

　　C.誠信、獨立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則

　　【答案】ACD

　　【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。

　　【29·多選題】注冊會計師在執(zhí)行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠信的基本原則( )。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

　　B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

　　D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【30·多選題】注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財務(wù)報表報審計業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有( )。

　　A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位

　　B.在未得到X公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

　　C.在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

　　D.在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2008年審計工作底稿

　　【答案】BC【解析】注冊會計師將所審計X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則;選項B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應(yīng)取得X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。

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