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　　1.[例題 多選-報表層風(fēng)險總體應(yīng)對措施]針對報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施包括(　　)。

　　A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 B.設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　C.向?qū)徲嬳椖拷M提供更多的質(zhì)量督導(dǎo) D.分派具有特殊技能的人員或利用專家工作

　　[答案]ACD

　　[解析]控制測試和實質(zhì)性程序是針對認定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。

　　2.[真題 2012多選-審計程序不可預(yù)見性]下列做法中，可以提高審計程序不可預(yù)見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間 B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序。

　　3.[例題 多選-審計程序的不可預(yù)見性]為應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，下列擬實施的審計程序中，具有不可預(yù)見性的有(　　)。

　　A.實地檢查一些價值較低的固定資產(chǎn) B.留意是否有不同的供應(yīng)商使用相同銀行賬戶

　　C.在全年12個月中隨機抽取6個月，測試銀行存款余額調(diào)節(jié)

　　D.詢問以前審計接觸不多的客戶員工

　　[答案]ABD

　　[解析]隨機選取的結(jié)果可能出乎意料，但如果沒有選取12月份銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試，無法形成期末余額的審計結(jié)論。

　　4.[真題 2013單選-進一步程序的性質(zhì)]下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序 B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試 D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　[答案]A

　　[解析]無論選擇進一步審計程序的何種總體方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

　　5.[例題 多選-進一步審計程序的時間]注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素有(　　)。

　　A.控制環(huán)境 B.何時能得到相關(guān)信息 C.錯報風(fēng)險的性質(zhì) D.審計結(jié)論

　　[答案]ABC

　　[解析]按規(guī)定，除了A、B、C三個因素外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)適用的期間或時點。記憶。

　　6.[例題 單選-進一步程序的范圍]以下因素中，與進一步審計程序的范圍反向變動的是(　　)。

　　A.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險 B.所測試的事項發(fā)生的頻率

　　C.注冊會計師擬獲取的保證程度 D.確定的可接受檢查風(fēng)險水平

　　[答案]D

　　[解析]確定的檢查風(fēng)險水平越低，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)越多，即審計程序的范圍越大。

　　7.[例題 單選-進一步審計程序]注冊會計師的下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.設(shè)計審計程序，以消除財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險

　　B.在應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

　　C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不實施實質(zhì)性程序

　　D.不因獲取證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序

　　[答案]D

　　[解析]A：重大錯報風(fēng)險只能評估和應(yīng)對，無法消除;B：應(yīng)優(yōu)先考慮進一步程序的性質(zhì);C：實質(zhì)性程序不能完全取消。

　　8.[真題 2013單選-控制測試的性質(zhì)]下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

　　B.檢查程序適用于所有控制測試

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

　　D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序

　　[答案]D

　　[解析]控制測試的最終目的是節(jié)省審計時間，重新執(zhí)行的時間成本很高，與控制測試目的沖突，故通常不用重新執(zhí)行。

　　9.[例題 單選-控制測試的性質(zhì)]確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　　)。

　　A.計劃從控制測試中獲取的保證水平 B.是否依賴內(nèi)部控制

　　C.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證水平 D.控制設(shè)計是否合理

　　[答案]A

　　[解析]在確定控制測試的性質(zhì)時，B、D已成過去，C屬于將來。注冊會計師實施控制測試直接面對的問題是A。

　　10.[例題 單選-控制測試]下列有關(guān)控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.控制測試的目的旨在評價內(nèi)部控制運行的有效性

　　B.并非所有控制測試都適宜在期中實施

　　C.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試

　　D.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，只要本年未發(fā)生變化，就可以依賴上年的測試結(jié)果

　　[答案]D

　　[解析]對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

　　11.[例題 多選-測試整個期間運行的內(nèi)部控制]為測試某項每天發(fā)生數(shù)次的內(nèi)部控制的有效性，注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.選擇年末發(fā)生的控制執(zhí)行情況進行測試 B.從整個會計期間選取多個時點進行控制測試

　　C.測試被審計單位對該項控制的監(jiān)督是否有效 D.在期中時對所述內(nèi)部控制進行控制測試

　　[答案]BC

　　[解析]在整個期間運行的控制，不僅應(yīng)在整個期間選取多個時點(B)進行測試，還必須測試對該項期間控制的監(jiān)督，才能得到該項控制在所有相關(guān)時點上都得到執(zhí)行的證據(jù)。

　　12.[真題 2012單選-期中實施控制測試]如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對相關(guān)控制測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果　　　半壁江山

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

　　D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)　　　要測一般控制是否有效

　　[答案]C

　　[解析]對于自動化控制，如果一般控制有效，則表明控制具有很強的一貫性。

　　13.[例題 多選-期中實施控制測試]如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列(　　審計程序。

　　A.獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù) B.獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運行的審計證據(jù)

　　C.針對剩余期間內(nèi)部控制的有效性實施控制測試 D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

　　[答案]AD

　　[解析]A、D是規(guī)定的必要程序[記憶]。B、C并非必要。例如，如控制在剩余期間發(fā)生了變化，就實施C而非B;反之,對信息技術(shù)控制，如沒有變化，就可能實施B而非C。B、C已包含于D中。

　　14.[例題 多選-利用以前年度控制測試結(jié)論]當(dāng)擬信賴的以前年度內(nèi)部控制同時滿足下列(　　)條件時，才可以利用以前期間獲取的該項內(nèi)部控制有效的審計證據(jù)。

　　A.自上次測試后未發(fā)生實質(zhì)變化 B.相關(guān)領(lǐng)域不存在特別風(fēng)險

　　C.此前兩年內(nèi)測試過該項控制 D.該項控制發(fā)生的頻率很高

　　[答案]ABC

　　[解析]D：控制發(fā)生的頻率的高低，不是能否利用該項控制的必要條件。

　　15.[真題 2012單選-控制測試時間間隔]如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是(　　)。

　　A.每年測試一次 B.每二年至少測試一次 C.每三年至少測試一次 D.每四年至少測試一次

　　[答案]A

　　[解析]舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。存在特別風(fēng)險時，控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

　　16.[例題 單選-控制測試的范圍]控制測試的范圍與下列(　　)因素成反向變動關(guān)系。

　　A.控制的執(zhí)行頻率　　　　同向 B.對控制的信賴程度　　　同向

　　C.可容忍偏差率　　　　　反向 D.所需證據(jù)的可靠性　　　數(shù)量[范圍]彌補不了質(zhì)量[可靠性]

　　[答案]C

　　[解析]可容忍偏差率越小,意味著注冊會計師對擬信賴的內(nèi)部控制要求越嚴,也就是要嚴加考察,即所需的樣本規(guī)模越大。

　　17.[真題 2012多選-應(yīng)對特別風(fēng)險]在識別出被審計單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有(　　)。

　　A.將特別風(fēng)險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系

　　B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

　　[答案]ABC

　　[解析]如不信賴控制，不需要實施控制測試。

　　18.[真題 2014單選-實質(zhì)性程序的時間安排]下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

　　B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　[答案]D

　　[解析]為將期中實施實質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，注冊會計師有兩種選擇:一是針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序;二是將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

　　19.[例題 單選-實質(zhì)性程序]下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近財務(wù)報表日實施

　　B.上期通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本期可能沒有證據(jù)效力

　　C.如果僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施控制測試

　　D.確定是否在期中實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境

　　[答案]A

　　[解析]在某些情況下，可以在期中實施實質(zhì)性程序。

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