點擊查看：2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　1.[例題 多選-報表層風險總體應對措施]針對報表層次重大錯報風險的總體應對措施包括(　　)。

　　A.向項目組強調保持職業懷疑態度的必要性 B.設計和實施控制測試和實質性程序

　　C.向審計項目組提供更多的質量督導 D.分派具有特殊技能的人員或利用專家工作

　　[答案]ACD

　　[解析]控制測試和實質性程序是針對認定層次重大錯報風險的應對措施。

　　2.[真題 2012多選-審計程序不可預見性]下列做法中，可以提高審計程序不可預見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間 B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序。

　　3.[例題 多選-審計程序的不可預見性]為應對財務報表層次的重大錯報風險，下列擬實施的審計程序中，具有不可預見性的有(　　)。

　　A.實地檢查一些價值較低的固定資產 B.留意是否有不同的供應商使用相同銀行賬戶

　　C.在全年12個月中隨機抽取6個月，測試銀行存款余額調節

　　D.詢問以前審計接觸不多的客戶員工

　　[答案]ABD

　　[解析]隨機選取的結果可能出乎意料，但如果沒有選取12月份銀行存款余額調節表進行測試，無法形成期末余額的審計結論。

　　4.[真題 2013單選-進一步程序的性質]下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當實施實質性程序 B.注冊會計師應當實施細節測試

　　C.注冊會計師應當實施控制測試 D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

　　[答案]A

　　[解析]無論選擇進一步審計程序的何種總體方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序。

　　5.[例題 多選-進一步審計程序的時間]注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的重要因素有(　　)。

　　A.控制環境 B.何時能得到相關信息 C.錯報風險的性質 D.審計結論

　　[答案]ABC

　　[解析]按規定，除了A、B、C三個因素外，注冊會計師還應當考慮審計證據適用的期間或時點。記憶。

　　6.[例題 單選-進一步程序的范圍]以下因素中，與進一步審計程序的范圍反向變動的是(　　)。

　　A.評估的認定層次的重大錯報風險 B.所測試的事項發生的頻率

　　C.注冊會計師擬獲取的保證程度 D.確定的可接受檢查風險水平

　　[答案]D

　　[解析]確定的檢查風險水平越低，注冊會計師需要獲取的審計證據越多，即審計程序的范圍越大。

　　7.[例題 單選-進一步審計程序]注冊會計師的下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.設計審計程序，以消除財務報表中存在的重大錯報風險

　　B.在應對認定層次重大錯報風險時，優先考慮合理確定審計程序的范圍

　　C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，則不實施實質性程序

　　D.不因獲取證據的困難和成本減少不可替代的審計程序

　　[答案]D

　　[解析]A：重大錯報風險只能評估和應對，無法消除;B：應優先考慮進一步程序的性質;C：實質性程序不能完全取消。

　　8.[真題 2013單選-控制測試的性質]下列有關控制測試程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

　　B.檢查程序適用于所有控制測試

　　C.重新執行程序適用于所有控制測試

　　D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序

　　[答案]D

　　[解析]控制測試的最終目的是節省審計時間，重新執行的時間成本很高，與控制測試目的沖突，故通常不用重新執行。

　　9.[例題 單選-控制測試的性質]確定控制測試的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素是(　　)。

　　A.計劃從控制測試中獲取的保證水平 B.是否依賴內部控制

　　C.計劃從實質性程序中獲取的保證水平 D.控制設計是否合理

　　[答案]A

　　[解析]在確定控制測試的性質時，B、D已成過去，C屬于將來。注冊會計師實施控制測試直接面對的問題是A。

　　10.[例題 單選-控制測試]下列有關控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.控制測試的目的旨在評價內部控制運行的有效性

　　B.并非所有控制測試都適宜在期中實施

　　C.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

　　D.對于旨在減輕特別風險的控制，只要本年未發生變化，就可以依賴上年的測試結果

　　[答案]D

　　[解析]對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

　　11.[例題 多選-測試整個期間運行的內部控制]為測試某項每天發生數次的內部控制的有效性，注冊會計師至少應當(　　)。

　　A.選擇年末發生的控制執行情況進行測試 B.從整個會計期間選取多個時點進行控制測試

　　C.測試被審計單位對該項控制的監督是否有效 D.在期中時對所述內部控制進行控制測試

　　[答案]BC

　　[解析]在整個期間運行的控制，不僅應在整個期間選取多個時點(B)進行測試，還必須測試對該項期間控制的監督，才能得到該項控制在所有相關時點上都得到執行的證據。

　　12.[真題 2012單選-期中實施控制測試]如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的,不需要再對相關控制測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果　　　半壁江山

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據

　　D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據　　　要測一般控制是否有效

　　[答案]C

　　[解析]對于自動化控制，如果一般控制有效，則表明控制具有很強的一貫性。

　　13.[例題 多選-期中實施控制測試]如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列(　　審計程序。

　　A.獲取控制在剩余期間發生重大變化的審計證據 B.獲取相關控制在剩余期間一貫運行的審計證據

　　C.針對剩余期間內部控制的有效性實施控制測試 D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據

　　[答案]AD

　　[解析]A、D是規定的必要程序[記憶]。B、C并非必要。例如，如控制在剩余期間發生了變化，就實施C而非B;反之,對信息技術控制，如沒有變化，就可能實施B而非C。B、C已包含于D中。

　　14.[例題 多選-利用以前年度控制測試結論]當擬信賴的以前年度內部控制同時滿足下列(　　)條件時，才可以利用以前期間獲取的該項內部控制有效的審計證據。

　　A.自上次測試后未發生實質變化 B.相關領域不存在特別風險

　　C.此前兩年內測試過該項控制 D.該項控制發生的頻率很高

　　[答案]ABC

　　[解析]D：控制發生的頻率的高低，不是能否利用該項控制的必要條件。

　　15.[真題 2012單選-控制測試時間間隔]如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是(　　)。

　　A.每年測試一次 B.每二年至少測試一次 C.每三年至少測試一次 D.每四年至少測試一次

　　[答案]A

　　[解析]舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險。存在特別風險時，控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

　　16.[例題 單選-控制測試的范圍]控制測試的范圍與下列(　　)因素成反向變動關系。

　　A.控制的執行頻率　　　　同向 B.對控制的信賴程度　　　同向

　　C.可容忍偏差率　　　　　反向 D.所需證據的可靠性　　　數量[范圍]彌補不了質量[可靠性]

　　[答案]C

　　[解析]可容忍偏差率越小,意味著注冊會計師對擬信賴的內部控制要求越嚴,也就是要嚴加考察,即所需的樣本規模越大。

　　17.[真題 2012多選-應對特別風險]在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應對措施中，正確的有(　　)。

　　A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相聯系

　　B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序

　　D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

　　[答案]ABC

　　[解析]如不信賴控制，不需要實施控制測試。

　　18.[真題 2014單選-實質性程序的時間安排]下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

　　B.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　[答案]D

　　[解析]為將期中實施實質性程序得出的結論合理延伸至期末，注冊會計師有兩種選擇:一是針對剩余期間實施進一步的實質性程序;二是將實質性程序和控制測試結合使用。

　　19.[例題 單選-實質性程序]下列有關實質性程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近財務報表日實施

　　B.上期通過實質性程序獲取的審計證據對本期可能沒有證據效力

　　C.如果僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險，應當實施控制測試

　　D.確定是否在期中實施實質性程序時，應當考慮控制環境

　　[答案]A

　　[解析]在某些情況下，可以在期中實施實質性程序。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總