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　　1.[例題 單選-控制缺陷]甲公司下列與存貨收、發相關的內部控制中，存在缺陷的是(　　)。

　　A.根據銷售單組織產成品出庫 B.根據領料單記錄原材料發出

　　C.根據訂購單記錄原材料入庫 D.根據發運單記錄產成品出庫

　　[答案]C

　　[解析]C中訂購單應為驗收單。

　　2.[例題 多選-存貨控制測試]為測試甲公司生產過程是否在管理層一般或特定授權下進行，注冊會計師應當測試下列(　　)的授權批準。

　　A.生產指令 B.領料單 C.工薪 D.成本核算

　　[答案]ABC

　　[解析]A、B、C三個環節均屬于生產過程的環節,且均需經適當批準;D中成本核算既不屬于生產過程，也不需要審批。

　　3.[例題 單選-存貨風險評估]下列各項中，最可能導致存貨的存在認定產生重大錯報風險的是(　　)。

　　A.存貨價值高昂且容易被盜 B.存貨科技含量很高

　　C.存貨制造過程漫長 D.存貨受固定價格合約制約

　　[答案]A

　　[解析]A：被盜導致賬存實亡,使存在認定的重大錯風險上升。B、C、D均主要導致存貨成本的計價和分攤認定的重大錯報風險上升。

　　4.[例題 多選-存貨風險評估]影響存貨項目的重大錯報風險的因素有(　　)。

　　A.存貨的數量和種類[存在、完整性]

　　B.成本歸集的難易程度[價值形成的計價和分攤]

　　C.陳舊過時的速度[價值實現的計價和分攤]

　　D.遭受失竊的難易程度[存在]

　　[答案]ABCD

　　[解析]A影響存貨存在、完整性認定的重大錯報風險，B、C影響存貨計價和分攤認定的重大錯報風險，D影響存貨存在認定的重大錯報風險。

　　5.[例題 單選-存貨風險應對]如果將與存貨相關的控制風險評估為高水平[意味著減少信賴控制]，注冊會計師最可能選擇(　　)。

　　A.增加測試與存貨相關的內部控制的范圍

　　B.要求被審計單位在財務報表日盤點存貨

　　C.在期后監盤存貨，并測試期末至盤點日發生的存貨交易

　　D.檢查購貨、生產、銷售記錄和憑證以確定存貨期末余額

　　[答案]B

　　[解析]當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試(A錯);應當在期末獲取審計證據(B正確、C錯);D程序所獲取的均為間接證據，其相關性均比B中的證據低。

　　6.[例題 多選-存貨監盤計劃]注冊會計師制定的存貨監盤計劃，應當包括的內容有(　　)。

　　A.存貨監盤的目標、范圍及時間安排 B.存貨監盤的要點及關注事項

　　C.參加存貨監盤人員的分工 D.檢查存貨的種類與地點

　　[答案]ABC

　　[解析]D應為檢查存貨的范圍。記憶。

　　7.[例題 多選-存貨存放地點]為確認被審計單位提供的存貨存放地點清單是否完整，注冊會計師可以執行的審計程序有(　　)。

　　A.詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員

　　B.比較不同時期的存貨存放地點清單，關注倉庫變動情況

　　C.檢查“固定資產——房屋建筑物”明細清單，了解可用于存放存貨的房屋建筑物

　　D.檢查費用支出明細賬和租賃合同，關注是否租賃倉庫并支付租金

　　[答案]ABCD

　　[解析]為確認存放地點清單是否完整可執行的程序共5項：

　　8.[例題 單選-基于存貨存放地點的程序]在獲取存貨存放地點完整清單基礎上,注冊會計師應當(　　)。

　　A.在不同期間的審計中變更所選擇實施監盤的地點

　　B.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤

　　C.在同一天對所有存放地點的存貨實施監盤

　　D.選擇適當的地點進行監盤，并記錄選擇這些地點的原因

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C都屬于“可以或可能”的性質，D屬于“應當”的性質。例如，存放地點只有1處時，無法滿足A中要求，B中要求也隨之失去意義;如存放地點很多，則C中要求可能做不到。

　　9.[例題 多選-現場監盤程序]在存貨盤點現場實施監盤時，注冊會計師應當實施的審計程序有(　　)。

　　A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序

　　B.檢查存貨、執行抽盤

　　C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點表單

　　D.觀察管理層制訂的盤點程序的執行情況

　　[答案]ABD

　　[解析]C應當是在現場監盤存貨之前完成的工作。

　　10.[例題 單選-檢查存貨]注冊會計師在存貨監盤過程中檢查存貨，可以直接(　　)。

　　A.確定存貨的所有權 B.確定存貨的存在

　　C.識別過時、毀損或陳舊的存貨 D.確定存貨的完整性

　　[答案]C

　　[解析]存貨監盤之所以能證實存在,是因為監盤程序包括從存貨匯總表追查到存貨實物。單純的檢查存貨不包括這種追查，但檢查存貨實物可以直接發現存貨積壓、毀損或陳舊、過時。僅檢查存貨實物，難以證實其他認定。事實上，對存在認定及完整性認定的核實離不開存貨記錄，對所有權的核實離不開書面文件或憑證。

　　11.[例題 單選-存貨監盤程序]針對存貨監盤的以下說法中，不正確的是(　　)。

　　A.監盤存貨的目的是獲取有關存貨數量和狀況的證據

　　B.編制存貨監盤計劃時,需要確定實地察看盤點現場的時間、現場觀察存貨盤點的時間、對已盤點存貨實施檢查的時間

　　C.注冊會計師在監盤過程中通常應當關注所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否已包括在盤點范圍中[審計語言]

　　D.如第三方保管或控制的存貨對財務報表重要，應優先考慮向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

　　[答案]C

　　[解析]C中商品不應包括在盤點范圍中。記憶正能量。

　　12.[真題2014多選-存貨監盤]下列有關存貨監盤的說法，正確的有(　　)。

　　A.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監盤相關審計程序外，還應當實施其他程序,以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當記錄

　　B.注冊會計師在制定監盤計劃時，需要考慮是否在監盤中利用專家的工作

　　C.如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監盤應當覆蓋所有存放地點[要是遍及全球怎么辦涅/銀行函證也沒這么嚴呢]

　　D.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當實施替代審計程序[別忘了，風雨過后是彩虹]

　　[答案]AB

　　[解析]A正確：如盤點日不是財務報表日，應實施適當程序,確定盤點日到財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當記錄，并將盤點數倒擠至資產負債表日，檢查記錄的準確性;B中內容是制定存貨監盤計劃規定應考慮的相關事項[風控程時永地專];C：通常應將重要存貨存放地點列入監盤地點,對其他存放地點實施替代審計程序,而不是應當覆蓋所有存放地點(C錯。想想實際,就知道這不現實);D：如由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤,應另擇日期實施監盤，并對間隔期內的交易實施審計程序,而不是實施替代程序(D錯)。

　　體會：不是簡答，勝似簡答!

　　13.[例題單選-存貨計價抽樣方法]因存貨單位價值差異較大，注冊會計師應當對存貨計價采用(　　)的方法。

　　A.系統抽樣 B.隨機抽樣 C.隨意抽樣 D.分層抽樣

　　[答案]D

　　[解析]存貨差異很大，即存貨總體的變異性較大。分層可以降低總體的變異性。

　　14.[例題多選-存貨成本的實質性程序]注冊會計師在測試甲公司存貨成本的完整性認定時，應實施的實質性程序包括(　　)。

　　A.對成本實施實質性分析程序

　　B.檢查材料費用分配表的編號是否連續[控制測試]

　　C.將工薪費用分配表與成本明細賬核對

　　D.從成本明細賬追查到生產通知單

　　[答案]AC

　　[解析]B屬于控制測試，不屬于實質性程序;D中核對順序反了，無法證實完整性認定。

　　15.[例題多選-存貨計價測試]測試某產品的存貨跌價準備的計提情況時，注冊會計師不僅需要測試該產品的賬面成本，而且需要考慮該產品(　　)。

　　A.在期末之后的不久的市場售價

　　B.估計將要發生的銷售費用

　　C.是否簽訂了不可撤銷的銷售合同

　　D.是否用于制造其他產品

　　[答案]ABCD

　　[解析]存貨跌價準備取決于存貨賬面成本與可變現凈值孰低。A、B、C、D都與存貨的可變現凈值有關。

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