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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)(21)

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  二、多項(xiàng)選擇題

  26注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),下列行為中,違反保密原則的有( )。

  A.與客戶(hù)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí),訴諸媒體

  B.接受同業(yè)復(fù)核,提供審計(jì)工作底稿

  C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

  D.利用獲知的客戶(hù)信息買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)的股票

  參考答案:A,D

  參考解析:

  保密不僅僅涉及信息披露,還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。

  27注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響,以下關(guān)于“累計(jì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的相關(guān)說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積

  B.所謂明顯微小的錯(cuò)報(bào),是指“不重大”的錯(cuò)報(bào),因?yàn)槠鋮R總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

  C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí),比按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)更小

  D.明顯微小的錯(cuò)報(bào),單獨(dú)來(lái)看,無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是微不足道的,但若匯總起來(lái)看,就不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為其是微不足道的

  參考答案:B,D

  參考解析:

  選項(xiàng)B,“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí),與按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比,是完全不同的(明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小):選項(xiàng)D,明顯微小的錯(cuò)報(bào),無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái),無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的。

  28項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討論,下列各項(xiàng)中,可能屬于討論內(nèi)容的有( )。

  A.項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域

  B.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工,管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況

  C.如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性

  D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  選項(xiàng)ABCD皆是可能討論的內(nèi)容。

  29注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊,應(yīng)當(dāng)獲取書(shū)面聲明的事項(xiàng)有( )。

  A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

  B.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

  C.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

  D.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  30審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,不正確的有( )。

  A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

  B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

  C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

  D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

  參考答案:A,B,D

  參考解析:

  選項(xiàng)A,財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能界定于具體認(rèn)定;選項(xiàng)B,控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性;選項(xiàng)D,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,不能通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制。

  31計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,下列屬于總體審計(jì)策略?xún)?nèi)容的有( )。

  A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員,就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作

  B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量,包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量,對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算

  C.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源,包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

  D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用,包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì),預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對(duì)于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

  32下列期后事項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有( )。

  A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

  B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

  C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷(xiāo)售的貨物在日后期間被退回

  D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

  參考答案:A,C,D

  參考解析:

  選項(xiàng)B,外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng),由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整,因此,無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化,均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

  33會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響,采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí),下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作的人員有( )。

  A.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員

  B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

  C.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人

  D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

  參考答案:B,D

  參考解析:

  參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

  34甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2013年度應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),選擇對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序,下列執(zhí)行的審計(jì)程序中正確的有( )。

  A.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng),判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

  B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動(dòng)原因

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大,甚至為零,但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人,

  作為函證對(duì)象對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

  D.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析,評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

  參考答案:A,B,D

  參考解析:

  選項(xiàng)C本身沒(méi)有錯(cuò)誤,但是不屬于對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序,而是細(xì)節(jié)測(cè)試。

  35下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中,正確的有( )。

  A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審計(jì)工作后向組成部分注冊(cè)會(huì)討‘師通報(bào)工作要求

  B.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用

  C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)制定擬審計(jì)或?qū)忛喗M成部分的重要性水平,并通報(bào)給組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

  D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,特別是獨(dú)立性要求

  參考答案:B,C,D

  參考解析:

  選項(xiàng)A,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。

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