二、多項選擇題

　　26注冊會計師負責A公司財務報表審計業務，下列行為中，違反保密原則的有(　)。

　　A.與客戶發生意見分歧時，訴諸媒體

　　B.接受同業復核，提供審計工作底稿

　　C.向監管機構報告發現的違反法規行為

　　D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業過程中獲得的信息。

　　27注冊會計師應當評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關于“累計識別出的錯報”的相關說法中，錯誤的有(　)。

　　A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

　　B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響

　　C.明顯微小錯報的金額的數量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》確定的重要性的數量級更小

　　D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　選項B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數量級，與按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》確定的重要性的數量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數量級更小)：選項D，明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的。

　　28項目組就由于舞弊導致財務報表發生重大錯報風險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內容的有(　)。

　　A.項目組成員認為財務報表易于發生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域

　　B.對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監督的情況

　　C.如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性

　　D.管理層凌駕于控制之上的風險

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項ABCD皆是可能討論的內容。

　　29注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊，應當獲取書面聲明的事項有(　)。

　　A.管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任

　　B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

　　C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致財務報表出現重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

　　D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　30審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有(　)。

　　A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

　　B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項A，財務報表層次的重大錯報風險不能界定于具體認定;選項B，控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性;選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

　　31計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內容的有(　)。

　　A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

　　B.向具體審計領域分配資源的數量，包括派送的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

　　C.何時調配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配

　　D.如何管理、指導、監督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項ABCD均屬于總體審計策中應當考慮的事項。對于這個內容考生應當進行適當記憶。

　　32下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調整事項的期后事項的有(　)。

　　A.已證實某項資產發生了減值損失

　　B.外匯匯率發生較大變動

　　C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

　　D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項B，外匯匯率發生較大變動屬于非調整事項，由于企業已經在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數字。

　　33會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，評價實施監控程序發現缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業務進行檢查時，下列不應承擔該項業務檢查工作的人員有(　)。

　　A.其他會計師事務所執行業務檢查的人員

　　B.參與業務執行的人員

　　C.未參與業務的項目合伙人

　　D.項目質量控制復核的人員

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

　　34甲注冊會計師在對A公司2013年度應付賬款進行審計時，選擇對應付賬款執行實質性分析程序，下列執行的審計程序中正確的有(　)。

　　A.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

　　B.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　C.注冊會計師選擇在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人，

　　作為函證對象對應付賬款進行函證

　　D.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應付賬款進行的分析程序，而是細節測試。

　　35下列關于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有(　)。

　　A.集團項目組應當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會討‘師通報工作要求

　　B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容應當明確組成部分注冊會計師應執行的工作和集團項目組對其工作的利用

　　C.集團項目組應當制定擬審計或審閱組成部分的重要性水平，并通報給組成部分注冊會計師

　　D.集團項目組應向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　選項A，集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

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