二、多項選擇題

　　1、如果注冊會計師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點正確的是( )。

　　A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯報漏報的可能性及審計成本因素

　　B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會計報表層的重要性水平

　　C、在審計實務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)

　　D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項余額之和不可能超過會計報表層的重要性水平

　　答案:ABCD

　　解析:考慮B，并考慮以下觀點，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項之和超過所在賬戶的重要性，注冊會計師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項余額之和最終必然不超過其所在賬戶余額交易層的重要性。

　　2、如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍，以( )。

　　A、降低檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險

　　B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

　　C、使匯總數(shù)低于重要性水平

　　D、排除原審計程序的局限性

　　答案:ABC

　　解析:擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險(A)，而且可以證實匯總數(shù)中風(fēng)險及審計風(fēng)險(A)，而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要(B)，如不屬實，則可降低匯總數(shù)(C)。由于“擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤�測試，因此不能排除原程序的局限性。

　　3、新華建元的注冊會計師金某在審查T公司2004年度會計報表的無形資產(chǎn)項目時，其以下的( )行為將導(dǎo)致無形資產(chǎn)項目的審計風(fēng)險上升。

　　A、將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元

　　B、將本項目的控制風(fēng)險由原先評估的30%提高到60%

　　C、將本項目所獲取的審計證據(jù)數(shù)量由計劃的20件提高到25件

　　D、將本項目的固有風(fēng)險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%

　　答案:BCD

　　解析:因可容忍誤差、審計證據(jù)的數(shù)量均與審計風(fēng)險呈反向變動關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計風(fēng)險的降低而不導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。B中的控制風(fēng)險及D中的固有風(fēng)險均與審計風(fēng)險之間呈同向變動關(guān)系。

　　4、對于任何一家會計師事務(wù)所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與( )因素有關(guān)。

　　A、被審計單位的經(jīng)營規(guī)模

　　B、被審計單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容

　　C、預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度

　　D、被審計單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

　　答案:AC

　　解析:A、C均為審計計劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。

　　5、為做好審計計劃工作，注冊會計師金某在對T公司審計時執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是( )。

　　A、實地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)施

　　B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

　　C、考慮已發(fā)布的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則

　　D、考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

　　答案:ABCD

　　解析:為了編制審計計劃，注冊會計師通常可以使用七種方法來了解被審計單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項。

　　6、注冊會計師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，在決定這一問題時，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括( )

　　A、分析結(jié)果的可信賴程度

　　B、相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

　　C、分析項目的重要性

　　D、前期審計中發(fā)現(xiàn)的會計調(diào)整事項

　　答案:ABD

　　解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴程度的因素

　　7、注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為(　　　)

　　A、重要性是針對審計報告而言的

　　B、重要性是從會計報表使用者的角度考慮

　　C、注冊會計師對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境

　　D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系

　　答案:BC

　　解析:注冊會計師應(yīng)考慮重要性是針對會計報表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說法中，正確的有(　　)

　　A、通過分析性復(fù)核程序所得的審計證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)

　　B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計檔案

　　C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動

　　D、對期望值的估計通常由審計小組中的高級審計人員或經(jīng)理來完成

　　答案:BCD

　　解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)是書面證據(jù)

　　9、經(jīng)過實質(zhì)性測試后，注冊會計師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，那么，注冊會計師出具的審計報告類型為(　　　)

　　A、無保留意見

　　B、保留意見

　　C、否定意見

　　D、無法表示意見

　　答案:BD

　　解析:因為注冊會計師審計范圍受到了限制

　　10、注冊會計師在了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用時，應(yīng)關(guān)注的事項主要是(　　)

　　A、被審計單位會計政策的變更

　　B、對重大交易進(jìn)行會計核算使用的方法

　　C、對審計單位的組織結(jié)構(gòu)

　　D、被審計單位對新頒布的會計準(zhǔn)則和會計制度的采用

　　答案:ABD

　　解析:被審計單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計單位性質(zhì)的內(nèi)容

　　11、編制總體審計計劃時，注冊會計師確定重要會計問題及重點審計領(lǐng)域的主要依據(jù)是(　　)

　　A、審計單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度

　　B、對固定風(fēng)險的評價

　　C、對控制風(fēng)險的評價

　　D、對檢查風(fēng)險的評價

　　答案:ABC

　　解析:對檢查風(fēng)險的評價取決于對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評價

　　12、關(guān)于審計風(fēng)險的下列說法中，正確的有(　　　)

　　A、會計報表實際上存在重大錯誤、漏報、審計人員發(fā)表了無保留意見的可能性

　　B、會計報表實際上存在非重大錯報漏報，審計人員發(fā)表無保留審計意見的可能性

　　C、注冊會計師已發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大錯報，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計報告的可能性

　　D、審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見的可能性。

　　答案:ACD

　　解析:審計風(fēng)險就是注冊會計師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計意見的可能性。B簽發(fā)的審計意見是正確的。

　　13、下列賬戶有關(guān)認(rèn)定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險估計水平法的是(　)。

　　A、應(yīng)收賬款

　　B、存貨

　　C、固定資產(chǎn)

　　D、壞賬準(zhǔn)備

　　答案:AB

　　解析:主要證實法通常用來審計主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定;較低的控制風(fēng)險估計水平通常用來審計與那些受大量日常交易影響的賬戶有關(guān)的認(rèn)定。

　　14、對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險組成要素和審計證據(jù)的關(guān)系為(　　　)

　　A、固有風(fēng)險的估計水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動關(guān)系

　　B、控制風(fēng)險的估計水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動關(guān)系

　　C、可接受的檢查風(fēng)險水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動關(guān)第

　　D、總體可接受的審計風(fēng)險水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動關(guān)系。

　　答案:ABCD

　　解析:

　　15、對于初次接受委托進(jìn)行審計的業(yè)務(wù)，下列說是法正確的是(　　)

　　A、可以通過借閱前任會計師的工作底稿來獲得了解

　　B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計單位同意

　　C、借閱工作底稿通常僅限于對本期審計有重大影響的事項

　　D、通過查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計

　　答案:ABC

　　解析:即使調(diào)閱了前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師仍應(yīng)對期初余額負(fù)責(zé)。

　　16、在下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計程序的是(　　　)

　　A、錯報漏報的匯總數(shù)接近重要性水平

　　B、錯報漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平

　　C、評價結(jié)果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平

　　D、評價結(jié)果時的重要性水平低于初步評估的重要性水平

　　答案:ABD

　　解析:

　　17、按照《審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)審計計劃表述正確的是( )

　　A、注冊會計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些審計程序進(jìn)行討論

　　B、獨(dú)立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任

　　C、審計計劃應(yīng)在具體實施前下達(dá)給審計小組組成員

　　D、審計程序的實施應(yīng)嚴(yán)格按照審計計劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計工作質(zhì)量

　　答案:ABC

　　解析:在審計過程中可能會對審計計劃不斷的進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。

　　18、注冊會計師對重要性水平做出初步判斷時，除可運(yùn)用其審計經(jīng)驗外，還應(yīng)考慮以下哪些因素( )。

　　A、有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求

　　B、會計報表各項目的金額及波動幅度

　　C、內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果

　　D、會計報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系

　　答案:ABCD

　　解析:對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮的因素：以往的審計經(jīng)驗;有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求;被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果;會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會計報表各項目的金額及其波動幅度。

　　19、注冊會計師對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素( )。

　　A、分析項目的重要性

　　B、針對相同的審計目標(biāo)執(zhí)行的其他審計程序

　　C、預(yù)測分析性復(fù)核的期望結(jié)果的準(zhǔn)確性

　　D、固有及控制風(fēng)險的估計水平

　　答案:ABCD

　　解析:注冊會計師對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素：①分析項目的重要性;②分析性復(fù)核結(jié)果與針對相同的目標(biāo)執(zhí)行的其他審計程序的結(jié)論的一致性。其他程序可能證實也可能否認(rèn)分析性復(fù)核的結(jié)果;③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性較低不應(yīng)過多依賴分析程序;④固有及控制風(fēng)險的估計水平，如這兩種風(fēng)險高，注冊會計師不能過多地依賴分析復(fù)核程序，應(yīng)更多的依賴詳細(xì)測試。

　　20、注冊會計師一般運(yùn)用重要性原則來( )。

　　A、確定是否接受委托

　　B、確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　C、執(zhí)行審計程序

　　D、評價審計結(jié)果

　　答案:BD

　　解析:注冊會計師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形：①在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時。此時，注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報的限度，即注冊會計師在運(yùn)用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍;②在評價審計結(jié)果時。此時，注冊會計師需要運(yùn)用重要原則。重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。接受委托后注冊會計師才運(yùn)用重要性原則，所以A不正確，執(zhí)行實質(zhì)性測試程序時，無須運(yùn)用重要性原則。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總