點擊查看：2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習匯總

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　　1被審計單位下列控制活動中，不屬于經營業績評價方面的是(　)。

　　A.將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績

　　B.定期與客戶對賬并就發現的差異進行調查

　　C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

　　D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算(或預測、前期業績)的差異，綜合分析財務數據與經營 數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

　　2下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是(　)。

　　A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領域

　　B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

　　C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

　　D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B，外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束：選項C，除非協議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分;選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

　　3關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

　　B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

　　C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

　　D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

　　4注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關系和具體業務時，下列各項中，通常不考慮的是(　)。

　　A.客戶的市場份額、行業特征以及所處的監管環境

　　B.客戶是否誠信

　　C.能否遵守相關職業道德要求

　　D.是否具備勝任能力

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　客戶的市場份額、行業特征及所處的監管環境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關系和具體業務的決策。

　　5對于存貨項目，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的認定是(　)。

　　A.計價和分攤

　　B.權利和義務

　　C.存在

　　D.完整性

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況：予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。

　　6下列有關注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是(　　)。

　　A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

　　B.在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

　　C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師無須評價被審計單位相關控制的設計情況，也無須確定其是否得到執行

　　D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，所以選項C不正確。

　　7下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是(　)。

　　A.由出納人員兼任稽核工作

　　B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

　　C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

　　D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責;選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

　　8在對存貨實施監盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是(　)。

　　A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

　　B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

　　C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

　　D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監盤當前存貨數量并調節至期初予以確認，而是根據被審計單位存貨收發制度確認

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應當實施恰當的審計程序予以確認，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發制度。

　　9A公司2012年度財務報表由x會計師事務所審計，2014年1月4日Y會計師事務所擬承接A公司2013年財務報表審計業務，則對于Y會計師事務所與X會計師事務所之間的溝通，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.這一溝通是必要的審計程序

　　B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價

　　D.如果從X會計師事務所未得到答復，Y會計師事務所應拒絕接受委托

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　如果從x會計師事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y會計師事務所應設法以其他方式與x會計師事務所再次進行溝通。 如果仍得不到答復，Y會計師事務所可以致函X會計師事務所，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接 受此項業務委托。

　　10在評價專家工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.專家工作結果或結論的相關性和合理性

　　B.專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

　　C.專家使用重要假設的相關性和合理性

　　D.是否在審計報告中披露專家工作結果

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　評價專家工作是否足以實現審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

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