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　　1、單選題

　　下列關于分析程序的說法中，不正確的是( )。

　　A、對于重要審計項目，不應僅僅依據分析程序

　　B、對于會計數據可靠性較低的審計項目，應較多依賴分析程序

　　C、對于審計風險較低的審計項目，可較多依賴分析程序

　　D、對于分析程序結果與執行其他實質性程序結果不一致的，應當較多依賴其他實質性程序結果

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。對重要審計項目、重大錯報風險的估計水平較高、會計數據可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。

　　2、單選題

　　下列有關審計證據的說法中，正確的是( )。

　　A、會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

　　B、審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

　　C、通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明)本身不足以構成審計證據

　　D、注冊會計師的任務是收集審計證據，無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。選項A，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息;選項B，這個選項在2015、2014、2013年均有考查，需要重點關注;選項C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據;選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。

　　3、單選題

　　下列有關審計程序的表述中，錯誤的是( )。

　　A、檢查有形資產可以為其存在、權利和義務認定提供充分、可靠的審計證據

　　B、觀察所提供的審計證據僅限于觀察發生的時點

　　C、注冊會計師可能以書面或口頭方式向被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息

　　D、針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。檢查有形資產不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供充分、可靠的審計證據。對于外購的機器設備，通常審核采購發票、采購合同等予以確定。

　　4、單選題

　　如果注冊會計師的審計目標是通過測試某一階段的適當授權證實交易的有效性，審計程序應是( )。

　　A、檢查交易是否開出發票

　　B、檢查交易是否計入相關的明細賬

　　C、檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權的書面證據

　　D、檢查交易相關的合同是否有雙方蓋章

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。授權是通過相關責任人簽字來實現的，所以應檢查特定人員在某文件上簽字以視授權的書面證據。

　　5、單選題

　　下列關于審計程序的說法中不正確的是( )。

　　A、對庫存現金的監盤最好采取突擊性的檢查

　　B、對銀行存款進行函證可以為銀行借款的完整性提供審計證據

　　C、一般情況下，并非必須函證應付賬款，且應付賬款的函證最好采用消極函證方式

　　D、存貨監盤主要針對的是存貨的存在認定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。應付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額。

　　6、單選題

　　公司實施一種按月執行的控制，負責固定資產賬簿記錄的A會計人員每月對該公司的所有50個銀行賬戶編制銀行余額調節。A注冊會計師以編制的每份銀行存款余額調節表為抽樣單元，采用非統計抽樣測試該控制，確定最低樣本數量時可以參照的控制執行頻率是( )。

　　A、每月1次

　　B、每周1次

　　C、每日1次

　　D、每日數次

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是非統計抽樣在細節測試中的運用。在此情況下，首先把信息換算成對應的控制發生總次數，即12個月乘以50個，即600個，然后從教材P84表4-7中選擇對應的行。此時，600個是個大規模的抽樣總體，應采用"每日數次"這一行來確定樣本規模。

　　7、單選題

　　關于PPS抽樣，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A、PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法

　　B、PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時也被稱為金額加權選樣、貨幣單元抽樣、累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等

　　C、PPS抽樣中，項目金額與被選中的概率呈反向變動關系

　　D、PPS抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的余額或交易

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是概率比例規模抽樣(PPS抽樣)。該方法下總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。

　　8、多選題

　　在針對錯報的審計過程中，注冊會計師的目標有( )。

　　A、評價識別出的錯報對審計的影響

　　B、評價未更正錯報對財務報表的影響

　　C、更正所有錯報

　　D、更正所有未更正錯報

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。依據審計準則第1251號第五條。

　　9、單選題

　　如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮( )。

　　A、主要采取實質性程序

　　B、解除業務約定

　　C、根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D、在審計業務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計證據的含義。如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業務約定。

　　10、單選題

　　下列有關鑒證業務證據的說法中，不正確的是( )。

　　A、針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當的證據，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當的證據更困難

　　B、針對過程提出的結論通常限于鑒證業務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續發揮作用提出結論

　　C、證據的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環境

　　D、在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計證據的含義。證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環境，因此選項C表述不正確。

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