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　　1、[單選題]注冊會計師審計或有事項時尤其關(guān)注的證實或有事項的( )。

　　A.存在

　　B.列報

　　C.完整性

　　D.分類和可理解性

　　【答案】C

　　【解析】CPA對或有事項進行審計所要達到的審計目標一般包括：1.確定或有事項是否存在和完整;2.確定或有事項的確認和計量是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定;3.確定或有事項的列報是否恰當。其中，確定或有事項是否完整是CPA最重要的目標!

　　2、[單選題]注冊會計師閱讀其他信息的目的主要在于( )

　　A、識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致

　　B、識別其他信息與已審計財務報表存在的不一致

　　C、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的重大錯報

　　D、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的錯報

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師要考慮含有已審計財務報表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準則后面的條文要求不難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的考慮，主要著眼于“重大不一致”和“對事實的重大錯報”這兩個方面。注冊會計師對“重大不一致” 是通過閱讀其他信息去尋找、發(fā)現(xiàn)的，而對于“對事實的重大錯報”，則只不過是在閱讀其他信息以發(fā)現(xiàn)重大不一致的過程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致。

　　3、 [單選題]甲公司2006年銷售收入4000萬元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將負責免費維修。根據(jù)以往經(jīng)驗，如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，修理費用為銷售收入的2%，發(fā)生較大問題的修理費用為銷售收入的3%～5%，發(fā)生特定質(zhì)量問題的修理費用為銷售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預測2006年所售商品中，有10%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，2%將發(fā)生特定質(zhì)量問題。2006年年末，甲公司應確認的負債金額為( )萬元。

　　A、0

　　B、22.4

　　C、24

　　D、23.2

　　【答案】D

　　【解析】如果所需支出存在一個金額區(qū)間，則合理的估計數(shù)應是該區(qū)間的上、下限金額的平均數(shù)。如果不存在一個金額區(qū)間，則應按如下原則確定合理的估計數(shù)：或有事項涉及單個項目時，按最可能發(fā)生的金額確定;或有事項涉及多個項目時，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計算確定。該或有事項為涉及多個項目的或有事項，2006年末甲公司應確認的負債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬元)。預計負債的初始計量的最佳估計數(shù)的確認(1)當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個金額范圍時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認。(2)如果不存在一個金額范圍時，則最佳估計數(shù)按以下標準認定：a.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)b.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認――即“加權(quán)平均數(shù)”

　　4、[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )

　　A. 財務數(shù)據(jù)摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營報告;(二)財務數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計劃的資本性支出;(五)財務比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。

　　5、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。(2006年)

　　A.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況

　　B.重新計算資產(chǎn)負債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

　　C.檢查資產(chǎn)負債表日后訴訟案件的結(jié)案情況

　　D.檢查資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

　　【答案】ACD

　　【解析】期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實，分為“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項”兩種類型。選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項A和D屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。

　　6、[多選題]下列說法正確的有( )

　　A. 在資產(chǎn)負債表日，被審計單位與客戶發(fā)生的一項大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔退貨和訴訟費用 100 萬元。假設(shè)訴訟在財務報告批準報出日之 前結(jié)束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應當調(diào)整財務報表，沖回銷售收入，并承擔退貨和訴訟費用

　　B.在資產(chǎn)負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅

　　C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知注冊會計師可能影響財務報表的事實

　　D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉

　　【答案】ABCD

　　【解析】A為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項;B該事項對所審計的財務報表無影響，但對被審計單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需要調(diào)整財務報表，但應當在財務報表附注中予以披露，以提醒財務報表使用者關(guān)注。

　　7.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師通常不用關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提

　　B、選擇樣本時，應著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是存貨計價測試。

　　注冊會計師應充分關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項A不正確。

　　8.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務。負責對R公司存貨進行監(jiān)盤的A注冊會計師在具體審計計劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項目合伙人不能認可的是(　)。

　　A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日

　　B、因為R公司對入庫的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號的入庫憑證，應確認截止日期前的最后編號及未使用編號

　　C、R公司對出場的原材料采用嚴格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號

　　D、R公司的原木入庫及出庫均采用火車運輸方式，應詳細記錄盤點時進、出料場的火車班次

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　僅登記進、出料場的火車班次是不夠的，還應詳細列示進、出料場的滿載及空載車廂數(shù)。

　　9.獲取樣本的制造費用分配匯總表、按項目分列的制造費用明細賬、與制造費用分配標準有關(guān)的統(tǒng)計報告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是(　)。

　　A、制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符

　　B、制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數(shù)核對是否相符

　　C、制造費用分配匯總表選擇的分配標準(機器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等)與相關(guān)的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符，并對費用分配標準的合理性做出評估

　　D、如果企業(yè)采用實際費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當?shù)馁~務處理

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序。

　　如果企業(yè)采用預計費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當?shù)馁~務處理。

　　10.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下“生產(chǎn)成本在當期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測試”的說法中，不正確的是(　)。

　　A、檢查成本計算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致

　　B、檢查在產(chǎn)品約當產(chǎn)量計算或其他分配標準是否合理

　　C、使用計算機輔助審計方法，將完成的生產(chǎn)任務與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉庫的完工產(chǎn)品進行比對，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致

　　D、計算復核樣本的總成本和單位成本，最終對當年采用的成本會計制度做出評價

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。

　　選項C，屬于在計算機控制環(huán)境下實施的控制測試，而不是在手工控制環(huán)境下實施的控制測試，故不符合題目要求。

　　11.在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，A注冊會計師注意到：L公司于2010年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1 500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議價格與評估價值一致;2011年6月30日L公司對該生產(chǎn)線進行更新改造，2011年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1 000萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命;截止2011年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2 700萬元和1 100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計后，A注冊會計師應提出的審計調(diào)整建議是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減1 100萬元

　　B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元

　　C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬元，累計折舊調(diào)減1 100萬元

　　D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬元，累計折舊調(diào)減100萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

　　請參考本題的全部會計分錄：

　　接受投資時：

　　借：固定資產(chǎn) 800(1 500-900+200)

　　貸：股本 800

　　2011年上半年計提折舊時

　　借：制造費用等 100(800/4×6/12)

　　貸：累計折舊 100

　　進行更新改造，應轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即

　　借：在建工程 700

　　累計折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 800

　　發(fā)生的更新改造支出，

　　借：在建工程 1 000

　　貸：工程物資 1 000

　　2011年12月31日工程竣工：

　　借：固定資產(chǎn) 1 700(700+1 000)

　　貸：在建工程 1 700

　　但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2 700萬元，所以應該沖減的固定資產(chǎn)金額是2 700-1 700=1 000(萬元)。

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