11.在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是( )。

　　A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險

　　B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險

　　C.如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險

　　D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險

　　參考答案： B

　　答案解析： 注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。(參看教材154四)。

　　12.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是( )。

　　A.在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

　　B.C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

　　C.C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

　　D.C注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　參考答案：D

　　答案解析： A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

　　13.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是( )。

　　A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　參考答案： A

　　答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關(guān)系;重大錯報風險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。

　　14.下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是( )。

　　A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜 D.丙公司控制環(huán)境薄弱

　　參考答案： D

　　答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

　　15. 在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是(　)。

　　A. 將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

　　B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

　　C. 對應(yīng)收賬款進行函證 D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

　　參考答案：B

　　答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　(四)D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　16. 在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是(　)。

　　A. 均值估計抽樣　　　　　B. 比率估計抽樣 C. 差額估計抽樣　　　　　D. 概率比例規(guī)模抽樣

　　參考答案：A

　　答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　17. D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為(　)。

　　A. 500元　　　　　　　　 B. 2 500元 C. 3 000元 　　　　D. 47 500元

　　參考答案：C

　　答案解析： 比率=50500÷50000=1.01

　　估計的總體實際金額=300000×1.01=303000(元)

　　推斷的總體錯報=303000-300000=3000(元)

　　18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　)。

　　A. 抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布 B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C. 每個賬戶被選中的機會相同 D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　參考答案：D

　　答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。

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