點擊查看：2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習匯總

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　　(一)E注冊會計師負責對戊公司20×7年度財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　1. 在了解控制環境時，E注冊會計師應當關注的內容有(　)。

　　A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性 B. 戊公司管理層的理念和經營風格

　　C. 戊公司員工整體的道德價值觀 D. 戊公司對控制的監督

　　參考答案：ABC

　　答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性;B、管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念;C、在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通;D、內部控制的要素包括對控制的監督，但是其并不屬于是了解內部控制環境時需要關注的內容。

　　2. 為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有(　)。

　　A. 對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬 B. 檢查銷售發票是否經適當的授權批準

　　C. 將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對 D. 定期與客戶核對應收賬款余額

　　參考答案：AC

　　答案解析： B與發生相關;D與發生和準確性相關。

　　3. 戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有(　)。

　　A. 由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價 B. 定期與客戶對賬并發現的差異進行調查

　　C. 對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價 D. 綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

　　參考答案：CD

　　試題點評： 本題考核的是控制活動中的業績評價的內容，屬于是教材原文的內容，只要看過教材有影響的，就可以答對，屬于是送分的題目。網校徐永濤老師沖刺班第9章例題第3問中就有涉及。

　　4.在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有(　)。

　　A. 查閱內部控制手冊 B. 追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程 C. 重新執行某項控制 D. 現場觀察某項控制的運行

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

　　(二)F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　5.下列與控制測試有關的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

　　B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

　　C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

　　D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。

　　6. 在確定控制測試的范圍時，F注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

　　A. 總體變異性 B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 C. 控制的預期偏差 D. 控制的執行頻率

　　參考答案：BCD

　　答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率;(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度;(3)為證實控制能防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍;(5)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;(6)控制的預期偏差。

　　7.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有(　)。

　　A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試 B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據

　　C. 測試已公司對控制的監督 D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

　　參考答案：ABC

　　答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據;確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。對于選項C屬于是比較好的間接測試程序，所以從實務中分析還是應該選擇的。

　　8.已公司某項應用控制由計算機自動執行，且在20×7年度未發生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有(　)。

　　A. 同時考慮信息技術一般控制運行有效性

　　B. 利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據

　　C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同 D. 一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

　　9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有(　)。

　　A. 考慮是否存在舞弊風險因素 B. 考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

　　C. 考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息 D. 詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制;在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素;在實施分析程序以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系;注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

　　10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有(　)。

　　A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

　　B. 復核會計估計是否合理

　　C. 對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性

　　D. 對相關控制活動的運行有效性進行測試

　　參考答案：ABC

　　答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當;(2)復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報;(3)對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易。

　　11. 在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有(　)。

　　A. 對賬面金額較小的存貨實施監盤程序 B. 不預先通知存貨監盤地點

　　C. 對銷貨交易的具體條款進行函證 D. 對大額應收賬款進行函證

　　參考答案：BC

　　答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：(1)對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序;(2)調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期;(3)采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

　　12.在實施審計過程中，G注冊會計師發現庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有(　)。

　　A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

　　B. 直接向監管機構報告 C. 盡早向庚公司治理層報告 D. 重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

　　參考答案：ACD

　　答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：(1)重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響;(2)重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。如果發現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。

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