參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】在細節測試中，誤受風險影響審計效果，誤拒風險影響審計效率，相比而言，注冊會計師對誤受風險的關注程度要更高一些，選項B錯誤;非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項D錯誤。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】對被審計單位及其環境進行了解通常不涉及審計抽樣，選項A不正確;當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，測試賒銷審批控制是否運行有效可以使用審計抽樣，選項B正確;細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，選項C正確;實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，選項D不正確。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】抽樣單元可能是實物項目(如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發票或應收賬款余額)，也可能是貨幣單元，四個選項均正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括：①該控制所針對的風險的重要性(選項A);②控制環境的評估結果(選項B);③針對風險的控制程序的重要性(選項D);④證明該控制能夠防止、發現和改正認定層次重大錯報的審計證據的相關性和可靠性;⑤在與某認定有關的其他控制的測試中獲取的證據的范圍;⑥控制的疊加程度(選項C)：⑦對控制的觀察和詢問所獲得的答復可能不能準確反映該控制得以持續適當運行的風險。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性，而屬性抽樣主要用于控制測試，所以選項C不需要考慮總體的變異性;在細節測試中，注冊會計師確定適當的樣本規模時要考慮特征的變異性，而變量抽樣用于細節測試，故選項B需要考慮總體的變異性;PPS抽樣屬于屬性抽樣和變量抽樣的結合，在確定樣本規模時也不需要考慮總體變異性;均值估計抽樣是傳統變量抽樣的方法，在確定樣本規模時，需要考慮總體的變異性。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】在控制測試中影響樣本規模的因素包括可接受的信賴過度風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率、總體規模、控制運行的期間長度、控制程序的復雜程度、所測試的控制的類型等。誤受風險是變量抽樣中需要考慮的因素，選項A錯誤。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計師應當確保總體的適當性和完整性，選項AC正確。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風險很高，因而總體不可接受，所以選項B不正確。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A在測試銷售收入完整性認定時應將收入發生時的原始憑證，如銷售發票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，會導致非抽樣風險;選項B簽字人未得到適當授權的情況應該界定為控制偏差，未適當地定義偏差會導致非抽樣風險;選項C函證程序可用于證實收入是否存在多記，不會導致非抽樣風險;選項D錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差，會導致非抽樣風險。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】被審計單位的該項內部控制，要求在支付應付賬款時，應付憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，所以缺少任何環節，都需要定義為一項控制偏差。

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師在控制測試中采用非統計抽樣，測試后發現樣本結果不支持初步風險評估結果，則注冊會計師一般采取的措施包括：(1)得出控制運行無效的結論，更多地依賴實質性程序獲取審計證據(選項B);(2)基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試(選項C)。注冊會計師不能直接據此出具保留意見審計報告(選項A錯誤)，重要性水平是在考慮財務報表使用者整體需求的基礎上確定的，不能隨意調整(選項D錯誤)。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，但通常效率不高，所以也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易，使用替代方法測試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項A正確;注冊會計師可能高估剩余項目的數量，如果部分被選取的編號對應的交易沒有發生可以用其他交易代替，選項B正確;如果剩余項目的數量被低估，一些交易將沒有被選取的機會，樣本不能代表注冊會計師所定義的總體。此時注冊會計師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外，選項C正確;在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D錯誤。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師可以根據上年控制測試結果(選項A)和控制環境(選項B)等因素對預計總體偏差率進行評估，在考慮上年測試結果時，應考慮被審計單位內部控制和人員的變化(選項C)。預計總體偏差率是基于客觀情況作出的主觀判斷，不能以主觀確定的可容忍偏差率為依據，選項D不屬于需要考慮的內容。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，選項B錯誤。

　　16.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計抽樣應當具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。審計抽樣并非在所有的審計程序中都可以使用。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】PPS抽樣適用于查高估錯報，被低估的項目被選取的概率更小，選項C錯誤。

　　18.

　　【答案】ABC

　　【解析】將樣本中發現的偏差數量除以樣本規模，就可以計算出樣本偏差率，選項A正確。樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，選項B正確;在考慮了抽樣風險前提下，總體偏差率上限=風險系數/樣本量=2.3/56=4.1%，選項C正確;56個樣本中沒有發現偏差意味著總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，選項D錯誤。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查，選項D錯誤。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現偏差的情況;在細節測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些情況構成錯報。

　　21.

　　【答案】ABD

　　【解析】在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：(1)注冊會計師愿意接受的審計風險水平(選項D);(2)評估的重大錯報風險水平(選項A);(3)針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質性程序的檢查風險(選項B)，包括分析程序。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】檢查應收賬款的存在認定，應當將應收賬款明細賬作為抽樣對象。

　　23.

　　【答案】CD

　　【解析】如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則，選項B錯誤;比率法屬于非統計抽樣中使用的推斷總體錯報的方法，選項A錯誤。

　　24.

　　【答案】BC

　　【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均是需要考慮的因素，除此之外還包括期中進行測試的特定控制、控制改變實質性程序的程度、對剩余期間實施實質性程序所產生的與控制的運行有關的證據。

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