點擊查看：2018年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題匯總

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　　1、以下對風險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法通過對審計風險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域

　　B.風險導向審計方法不再依賴控制測試，是通過抽樣審計進行的，通過實質性程序獲取的審計證據

　　C.風險導向審計方法應當關注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境后發現僅通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時必須依賴對內部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導向審計方法更加關注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務信息將審計的范圍擴展到財務報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導向審計方法要求，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時，必須考慮內部控制的影響因素，需要對內部控制進行了解、評價和測試。

　　2、風險導向審計方法對注冊會計師開展審計業務提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向審計方法的要求中，不恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中實施控制測試

　　B.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應當實施實質性程序

　　C.風險導向審計方法要求注冊會計師綜合考慮企業的環境和面臨的經營風險，把握企業面臨的各方面情況，分析企業經濟業務中可能出現的錯誤和舞弊行為，并以此為出發點，制定審計策略

　　D.風險導向審計方法要求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　4、管理層的理念和經營風格屬于控制環境的重要內容。以下有關管理層理念對控制環境的影響的相關說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　5、在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額

　　B.重大錯報風險的評估結果

　　C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望

　　D.財務指標是否勉強達到監管機構的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。

　　6、下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表

　　C.項目組內部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　7、隨著審計的發展，審計主要目的不斷被賦予新的內容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當的有( )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者

　　D.現代財務報表審計的審計報告使用人包括企業投資人、債權人以及政府有關部門等利益相關者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。

　　8、下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。

　　A.董事會會議紀要

　　B.財務報表副本

　　C.注冊會計師列示管理層負責并經被審計單位管理層確認的信函

　　D.內部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是書面聲明。書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

　　9、注冊會計師應當評價管理層對持續經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據的假設是否實現

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是考慮持續經營假設。在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程.依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　10、監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列庫存現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。

　　A.會計主管人員和內部審計人員

　　B.出納員和會計主管人員

　　C.現金出納員和銀行出納員

　　D.出納員和內部審計人員

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是庫存現金監盤。盤點庫存現金必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監盤。

　　11、下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產相關的舞弊風險因素的是( )。

　　A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產

　　B.從事科技含量高.研發周期長或市場風險大的經營業務

　　C.高層管理人員.治理層變更頻繁

　　D.對現金.有價證券.存貨等實物資產安全措施不充分

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是舞弊風險因素。選項BC屬于與編制虛假財務報告相關的舞弊風險因素;選項A屬于與侵占資產相關的動機或壓力因素。

　　12、在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項中不包括( )。

　　A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

　　B.對與審計相關的內部控制采取的方案

　　C.治理層和管理層之間的責任分配

　　D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊.重大錯報風險的概念等概念性的內容，對具體審計程序的性質和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

　　13、如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是( )。

　　A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

　　B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業務約定

　　D.考慮是否有必要追加審計程序

　　【答案】C

　　【解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結審計前，如果通過分析程序發現未預計的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改審計計劃.追加審計程序來降低審計風險。

　　14、注冊會計師對甲公司2014年度財務報表實施審計，2015年2月1日完成審計工作，下列屬于非調整事項的是( )。

　　A.2015年1月4日重要客戶丙公司破產，造成應收款項1000萬元無法收回

　　B.2015年1月5日倉庫發生火災，造成大部分存貨毀損

　　C.2014年12月10日一項生產線建成投入使用，尚未辦理竣工決算，暫估計入固定資產項目，2015年1月6日竣工決算手續辦理完成

　　D.2015年1月10日為期一年的訴訟侵權案件結案，甲公司需賠償100萬元

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是期后事項。選項ACD屬于資產負債表日后調整事項。

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