第一章：審計概述

　　【單選1】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、審計以絕對保證的方式提高財務報表的可信度

　　B、審計不涉及為如何利用信息提供建議

　　C、審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

　　D、審計的最終產品是審計報告

　　【答案】 A

　　【解析】

　　審計的目的是改善財務報表的質量，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項A錯誤。

　　【單選2】被審計單位于2023年8月31日委托某商場銷售自產的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續費，在發出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入并結轉成本，被審計單位的營業收入違反了(　　)認定。

　　A、準確性

　　B、發生

　　C、完整性

　　D、截止

　　【答案】B

　　【解析】

　　以支付手續費方式委托代銷商品，應該在收到代銷清單時確認收入并結轉成本，而不應該在發出商品時就確認收入并結轉成本，營業收入違反了“發生”認定。

　　【單選3】下列各項中，不屬于可以據以衡量注冊會計師職業判斷質量的標準的是(　　)。

　　A、準確性或意見一致性

　　B、可辯護性

　　C、決策一貫性和穩定性

　　D、充分性

　　【答案】 D

　　【解析】

　　衡量職業判斷質量可以基于下列三個方面：

　　(1)準確性或意見一致性(選項A);

　　(2)決策一貫性和穩定性(選項C);

　　(3)可辯護性(選項B)。

　　【單選4】下列有關固有風險和控制風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、固有風險是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報的可能性

　　B、控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

　　C、對于識別出的財務報表層次重大錯報風險，應當分別評估固有風險和控制風險

　　D、控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項C錯誤，對于識別出的財務報表層次重大錯報風險，審計準則未明確規定，是應當分別評估固有風險和控制風險，還是合并評估。

　　【多選1】下列有關審計業務的三方關系人的說法中，正確的有(　　)。

　　A、管理層可能成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者

　　B、對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任

　　C、注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的

　　D、三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者

　　【答案】 A,B,C,D

　　【多選2】下列有關保持職業懷疑的說法中，正確的有(　　)。

　　A、職業懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分

　　B、在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業懷疑

　　C、保持職業懷疑會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

　　D、注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　選項C錯誤，保持職業懷疑不應受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響。

　　【多選3】下列各項中，屬于固有風險的有(　　)。

　　A、高科技含量的存貨，由于技術進步，導致存貨容易過時

　　B、與財務報表編制有關的內部控制的運行無效

　　C、鮮活、易腐的存貨，由于物質特性和保質期短暫，導致存貨變質的風險很高

　　D、服裝產品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發生變化，導致存貨可能過時

　　【答案】 A,C,D

　　【解析】

　　選項B將導致控制風險。

　　【多選4】下列關于固有風險因素的說法中，正確的有(　　)。

　　A、固有風險因素是指在不考慮控制的情況下，導致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發生錯報的因素

　　B、固有風險的高低受固有風險因素的影響

　　C、固有風險因素包括事項或情況的復雜性、主觀性、變化、不確定性、完整性以及管理層偏向和其他舞弊風險因素

　　D、固有風險因素可以是定性的，也可以是定量的

　　【答案】 A,B,D

　　【解析】

　　選項C錯誤，固有風險因素不包括完整性。

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