十、審計的固有限制

　　【2020年單選】下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是(　　)。

　　A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

　　B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

　　C.管理層編制財務報表時需要作出判斷

　　D.注冊會計師可能沒有按照審計準則的規定執行審計工作

　　【答案】D

　　【解析】審計的固有限制源于以下三個層面：(1)財務報告的性質(選項C);(2)審計程序的性質(選項A);(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(選項B)。

　　【2019年單選】下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是(　　)。

　　A.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據

　　B.管理層可能不提供與財務報表編制相關的全部信息

　　C.注冊會計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制

　　D.管理層在編制財務報表的過程中需要運用判斷

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。審計的固有限制源于以下三個層面：(1)財務報告的性質(選項D);(2)審計程序的性質(選項B、C);(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。

　　【2018年多選】下列各項中，導致審計固有限制的有(　　)。(2018年)

　　A.注冊會計師沒有被授予調查被審計單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權力

　　B.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

　　C.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息

　　D.注冊會計師將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應減少其他領域的審計資源

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計的固有限制源于以下三個層面：(1)財務報告的性質(選項B);(2)審計程序的性質(選項A、C);(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(選項D)。

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