點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　1.下列關于資源稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A.資源稅是價內稅

　　B.所有礦產品的資源稅與增值稅計稅依據一致

　　C.凡繳納資源稅的產品，也是繳納增值稅的貨物

　　D.除開采的原油、天然氣之外，資源稅實行從量定額征收

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資源稅一般從量征收(原油、天然氣實行從價計征)，增值稅從價征收，兩稅計稅依據不完全相同，故選項B錯誤。

　　2.從國外進口的原油，進口環節應繳納的稅費有( )。

　　A、資源稅

　　B、增值稅

　　C、城建稅

　　D、關稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】資源稅只對境內開采和生產的應稅資源產品征收。因此，資源稅、城建稅都是在進口環節不征收，出口環節不退稅的稅種。

　　3.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。

　　A、因城市規劃，由納稅人自行轉讓原房產

　　B、因國家建設需要而自行轉讓的房地產

　　C、企業轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%

　　D、稅務機關轉讓自用的房產

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】稅務機關轉讓自用的房產，是房產的轉讓行為，繳納土地增值稅。

　　4.關于土地增值稅的有關規定，以下說法中錯誤的有(　)。

　　A、中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產產權應繳納土地增值稅

　　B、納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，利息支出不可以扣除

　　C、某房地產公司在出售自建商品房時，可以加計扣除20%的費用

　　D、納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過銷售收入金額20%的，免征土地增值稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產產權應繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應予免征的土地增值稅，應予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　5.計算土地增值稅時，下列說法不正確的有(　)。

　　A、房地產開發企業可以扣除取得土地使用權所支付的金額與開發成本之和加扣20%的費用

　　B、舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除

　　C、所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

　　D、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發票的也實行核定征收

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發票的，實行核定征收。

　　6.下列進行土地增值稅清算中，有關扣除項目的陳述，符合規定的有(　)。

　　A、扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發中直接發生的或應當分攤的

　　B、與清算項目配套的居委會和派出所用房，建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除

　　C、與清算項目配套的居委會和派出所用房，建成后無償移交給政府的，其成本、費用不可以扣除

　　D、開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施，按以下原則處理：

　　(1)建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除;

　　(2)建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除;

　　(3)建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

　　7.下列選項中，不屬于法定減免城鎮土地使用稅的是(　)。

　　A、對林業系統所屬林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地

　　B、中國人民銀行總行所屬分支機構自用的土地

　　C、煤炭企業的矸石山、排土場用地

　　D、房地產開發公司建造商品房的用地

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D不屬于法定減免城鎮土地使用稅的優惠項目，而屬于各省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優惠項目。

　　8.下列選項中，可以免征城鎮土地使用稅的有(　)。

　　A、財政局的辦公樓用地

　　B、婦幼保健醫院的住院部用地

　　C、火腿加工場地

　　D、駕駛員培訓學校的教學樓

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，直接從事種植養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地。

　　9.甲企業與乙企業共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業使用其中60%，乙企業使用其中的40%。除此之外，經有關部門的批準，乙企業在2012年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業共同使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2012年甲、乙企業各自應繳納城鎮土地使用稅(　)。

　　A、甲企業納稅24000元，乙企業納稅28000元

　　B、甲企業納稅24000元，乙企業納稅16000元

　　C、甲企業納稅48000元，乙企業納稅16000元

　　D、甲企業納稅48000元，乙企業納稅28000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】新征用的耕地，自批準之日起滿1年開始繳納城鎮土地使用稅。

　　甲應納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元);

　　乙應納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)。

　　10.甲、乙兩公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機關的占用比例分別2：1：3，公司所在地城鎮土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有(　)。

　　A、甲企業繳納城鎮土地使用稅12000元

　　B、乙企業繳納城鎮土地使用稅6000元

　　C、政府機關繳納城鎮土地使用稅18000元

　　D、乙企業繳納城鎮土地使用稅36000元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】甲應繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地享受城鎮土地使用稅的免征優惠。所以本題中政府機關不繳納城鎮土地使用稅。

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