【例題11•單選題】根據印花稅暫行條例及其實施細則的規定，下列各項屬于印花稅的納稅義務人的是(　　)。

　　A.合同的保證人

　　B.權利許可證照的發放人

　　C.合同的代理人

　　D.電子形式簽訂應稅憑證的當事人

　　【答案】D

　　【解析】合同的代理人和保證人，不是印花稅納稅義務人;權利許可證照的領受人為印花稅納稅義務人。

　　【例題12•單選題】下列合同和憑證應當繳納印花稅的是(　　)。

　　A.企業將財產贈給政府所書立的書據

　　B.未按期兌現的合同

　　C.企業與會計師事務所簽訂的審計合同

　　D.企業與主管部門簽訂的租賃承包合同

　　【答案】B

　　【解析】財產所有人將財產贈給政府所書立的書據免予貼花;企業與主管部門簽訂的租賃承包合同和企業與會計師事務所簽訂的審計合同不屬于印花稅的應稅范圍。

　　【例題13•多選題】下列各項中，按照“產權轉移書據”貼花的有(　　)。

　　A.土地使用權轉讓合同

　　B.商品房銷售合同

　　C.專利申請權轉讓合同

　　D.個人無償贈與不動產登記表

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C按照“技術合同”貼花繳納印花稅。

　　【例題14•單選題】下列各項中，免征印花稅的是(　　)。

　　A.企業與村民委員會簽訂的農產品收購合同

　　B.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的合同

　　C.企業因改制簽訂的產權轉移書據

　　D.房產管理部門與個人簽訂的用于經營的租賃合同

　　【答案】C

　　【解析】對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅;外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅;房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　【例題15•多選題】根據印花稅的規定，下列各項表述正確的有(　　)。

　　A.融資租賃合同按照“財產租賃舍同”繳納印花稅

　　B.委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料，以輔助材料與加工費的合計數，依照“加工承攬合同”繳納印花稅

　　C.技術開發合同應就合同上所載的報酬金額與研究開發經費合計數，繳納印花稅

　　D.貨物運輸合同計稅依據中不合所運貨物的價值

　　【答案】BD

　　【解析】融資租賃合同按照“借款合同”繳納印花稅;技術開發合同應就合同上所載的報酬金額作為印花稅的計稅依據，不合研究開發經費。

　　【例題16•單選題】某企業2011年書立了以下合同：向某公司租賃設備一臺，合同記載年租金10萬元，租期未定;接受甲公司委托加工一批產品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費金額20萬元。該企業2011年應納印花稅(　　)元。

　　A.450

　　B.940

　　C.400

　　D.105

　　【答案】D

　　【解析】暫時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅。應納印花稅=5+200000×0.5‰=105(元)

　　【例題17•多選題】根據印花稅暫行條例的規定，下列說法正確的有(　　)。

　　A.未兌現的合同，不用繳納印花稅

　　B.上級單位不核拔資金的分支機構，只就其他賬簿按件定額貼花

　　C.甲企業與乙企業簽訂房屋租賃合同，月租金2000元，租期未定，暫不貼花

　　D.國內聯運貨物，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據

　　【答案】BD

　　【解析】應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花，選項A錯誤;有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的;財產租賃合同，只是規定了月(天)租金標準而無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花，選項C錯誤。

　　【例題18•多選題】下列關于印花稅征收管理規定的說法中，正確的有(　　)。

　　A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個月

　　R凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

　　C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務

　　D.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續

　　【答案】AD

　　【解析】凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務。

　　【例題19•多選題】下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規定的有(　　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，一律依法追究刑事責任

　　B.在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C.納稅人對納稅憑證未妥善保存，可處以2000元以下的罰款

　　D.偽造印花稅票情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　【答案】CD

　　【解析】已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任;在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　【例題20•多選題】下列行為中的單位或個人，需要繳納契稅的有(　　)。

　　A.承受抵債房產的李某

　　B.將房屋贈送給非直系親屬的贈與人

　　C.買房拆料建新房的陳某

　　D.將房產投資給乙企業，已辦理過戶手續的甲企業

　　【答案】AC

　　【解析】契稅是由承受房產的一方繳納。

　　【例題21•單選題】下列業務中，征收契稅的是(　　)。

　　A.有限責任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業土地

　　B.拆遷居民購置新房，成交價格超過拆遷補償款的

　　C.債權人承受破產企業的土地

　　D.法定繼承人繼承房產

　　【答案】B

　　【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

　　【例題22•單選題】關于契稅的計稅依據，下列說法正確的是(　　)。

　　A.土地使用權出售，以市場價格作為計稅依據

　　B.企業之間交換房屋，收取差價的一方繳納契稅

　　C.承受的房屋附屬設施，如與房屋統一計價，適用與房屋相同的契稅稅率

　　D.以劃撥方式取得土地使用權，稅務機關核定的價格為計稅依據

　　【答案】C

　　【解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據;企業之間交換房屋，支付差價的一方繳納契稅，若雙方交換的房屋價格相等，則免征契稅;以劃拔方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

　　【例題23•單選題】某大學教授甲某2011年11月份購買85平方米的已經裝修的家庭唯一住房，合同上注明價款60萬元，另外支付的裝修費10萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2011年支付8.5萬元，甲某購房應繳納的契稅為(　　)萬元。

　　A.0.085

　　B.0.185

　　C.0.7

　　D.0.6

　　【答案】C

　　【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內;對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應繳納契稅=(60+10)×1%=0.7(萬元)。

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