11.華北某油田2012年3月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當月應納資源稅為(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　12.某公司于2012年8月轉讓位于市區的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是(　)萬元。(當地契稅稅率4%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)

　　13.下列房產中，免征房產稅的有(　)。

　　A.商業銀行經營用房產

　　B.信托投資公司經營用房

　　C.企業按政府規定價格向職工出租的單位自用房產

　　D.企業在用的毀損不堪的房產

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B、D都是需要繳納房產稅。

　　14.下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是(　)。

　　A.北京香山公園內專設游客餐廳用地

　　B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　15.根據現行政策，下列表述正確的是(　)。

　　A.車輛整備質量尾數在0.5噸以下的不計算車船稅

　　B.掛車按載貨汽車整備質量的50%計征車船稅

　　C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅

　　D.非機動駁船，免征車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車輛整備質量尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算;凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算車船稅;非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

　　16.車輛購置稅的納稅環節是(　)。

　　A.銷售和使用環節

　　B.生產環節

　　C.零售環節

　　D.登記注冊前的使用環節

　　【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅的征稅環節為使用環節，即最終消費環節。具體而言，納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅。

　　17.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業務，甲公司應繳納的印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　18.某居民企業2012年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，2012年該企業應繳納企業所得稅(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　19.根據企業所得稅法的規定，下列收入中可以不征企業所得稅的是(　)。

　　A.企業轉讓限售股取得的收入

　　B.非營利性組織的從事經營活動的收入

　　C.企業銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A、B、C均要按規定征收企業所得稅。

　　20.下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是(　)。

　　A.企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發生的費用

　　B.個人非獨立勞動取得報酬

　　C.個人提供專利權的使用權取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

　　21.2012年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關規定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣收入按特許權使用費所得征稅。

　　拍賣收入應繳納個人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

　　在中國境內應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　22.某企業將經營用小汽車移交稅務機關占有，作為稅款及滯納金的擔保，此擔保屬于(　)。

　　A.納稅抵押

　　B.納稅質押

　　C.納稅保證

　　D.納稅轉移

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅質押是指經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人或其動產或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。

　　23.下列關于稅務行政復議的陳述中，不正確的是(　)。

　　A.稅務行政復議因當事人的申請而產生

　　B.稅務行政復議案件的審理均由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行

　　C.對于因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序

　　D.對于因處罰、保全措施及強制執行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行;對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。B選項的說法過于絕對化。

　　24.某企業擬對境外A國或B國擴張業務，在境外開設工廠，提供境內所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得稅稅率是30%，B國所得稅稅率是40%，財務部建議選擇在A國設立工廠，該項選擇符合(　)的稅務優惠籌劃。

　　A.利用分劈技術

　　B.利用稅率差異

　　C.利用稅收抵免

　　D.利用稅收扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節稅的稅務籌劃方法。

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