11.某企業海運進口一批貨物，海關審定貨物價款折合人民幣4500萬元，運費折合人民幣25萬元，該批貨物進口關稅率為5%，保險費無法確定，則應納關稅()萬元。

　　A、250

　　B、226.93

　　C、226.25

　　D、260

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 按照海關有關法規規定，進口貨物保險費無法確定或未實際發生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)

　　關稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。

　　12.下列各項中符合關稅法有關規定的是()。

　　A、進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

　　B、溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

　　C、暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

　　D、進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A應按原征稅日期的稅率征稅;選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　13.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為(　)。

　　A、從價稅

　　B、從量稅

　　C、復合稅

　　D、滑準稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法，同一種貨物當價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內市場保持穩定。

　　14.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽。則(　)。

　　A、按照液體鹽的稅額征稅

　　B、按照固體鹽的稅額征稅

　　C、液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　D、均不予征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。

　　15.下列各項中，應征收營業稅的是(　)。

　　A、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入

　　B、轉讓企業產權取得的收入

　　C、金融機構的出納長款收入

　　D、交通部門轉讓高速公路收費權取得的收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業—租賃業”征收營業稅。

　　16.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅，其納稅義務發生時間為(　)。

　　A、將不動產交付對方使用的當天

　　B、不動產所有權轉移的當天

　　C、簽訂不動產贈與文書的當天

　　D、受贈方繳納契稅的當天

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不動產贈送他人的營業稅納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。

　　17.下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規定的是(　)。

　　A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B、流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地

　　C、流動經營無固定地點的個人，為居住所在地

　　D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為被代征人所在地

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅納稅地點為與繳納“三稅”地點相同，故選A，對流動經營無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地納稅。

　　18.關于城建稅及教育費附加的減免規定，下列表述正確的是(　)。

　　A、對海關進口產品征收的增值稅和消費稅，應征收城建稅及教育費附加

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

　　C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加;選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加;選項D，對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。

　　19.流動經營的單位，在經營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應在(　)繳納。

　　A、經營地按當地適用稅率計算

　　B、機構所在地按當地適用稅率計算

　　C、經營地但按機構所在地的適用稅率計算

　　D、機構所在地但按經營地的適用稅率計算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經營地并按當地適用稅率計征。

　　20.某城市稅務分局對轄區內一家企業進行稅務檢查時，發現該企業故意少繳營業稅58萬元，遂按相關執法程序對該企業作出補繳營業稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業稅、城建稅及滯納金、罰款合計為(　)。

　　A、1215100元

　　B、1216115元

　　C、1241200元

　　D、1256715元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業稅為計稅依據，罰款與補繳稅款等額，補繳的營業稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補繳的營業稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。

　　21.下列各項中，不符合城市維護建設稅規定的是()。

　　A、在稅種認定中有“三稅”的，屬于城建稅的納稅義務人

　　B、因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設稅

　　C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅

　　D、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】負有繳納增值稅、消費稅和營業稅“三稅”義務的單位和個人，是城建稅的納稅義務人，所以選項A不正確。

　　22.某企業地處市區，2012年10月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加(　)元。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

　　23.原產于上述國家或地區以外的其他國家或地區的進口貨物適用的稅率是( )。

　　A、最惠國稅率

　　B、協定稅率

　　C、特惠稅率

　　D、普通稅率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】普通稅率適用于原產于上述國家或地區以外的其他國家或地區的進口貨物。

　　24.下列各項關于關稅適用稅率的表述中，正確的是( )。

　　A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅

　　B、進口貨物，按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅

　　C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　D、查獲的走私進口貨物需補稅時，按海關確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率征稅;選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

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