21.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A、房地產的出租行為

　　B、房地產的抵押行為

　　C、房地產的重新評估行為

　　D、個人互換自有住房的行為

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物征收。選項A，出租行為，土地使用權沒有轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B，對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產是否轉移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，應列入土地增值稅的征稅范圍。選項C，這主要是指國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而使其升值的情況。這種情況下，房地產雖然有增值，但其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　22.某煤礦企業(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優質原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元。煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。當月應納資源稅為(　)。

　　A、2500元

　　B、3000元

　　C、7500元

　　D、1300元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。本題當月應收取三分之一的價款，資源稅按總計應納稅額的三分之一確定。當月應納資源稅為3000÷3×2.5=2500(元)。

　　23.納稅人取得下列所得的，應自行申報繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B、取得應納稅所得而沒有扣繳義務人的

　　C、從中國境外取得所得的

　　D、年所得12萬元以上的

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征收管理的知識點。自行申報納稅的納稅義務人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規定的其他情形。

　　24.下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得有(　)。

　　A、外籍個人按合理標準取得的出差補貼

　　B、殘疾人從事個體工商業生產、經營取得的收入

　　C、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利

　　D、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】個人獲得的不競爭價款按偶然所得征收個稅;企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。

　　25.某國有企業職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為( )。

　　A、30元

　　B、270元

　　C、300元

　　D、320元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應繳納的個人所得稅=(72000÷18-3500)×3%×18+(4500-3500)×3%=300(元)

　　26.某高級工程師2012年7月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅(　)元。

　　A、0

　　B、208

　　C、180

　　D、280

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時進行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。

　　該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)

　　27.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為(　)。

　　A、728元

　　B、784元

　　C、812元

　　D、868元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個人所得稅法對稿酬“次”的規定為：同一作品出版發表以后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　28.某國有企業職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為(　)。

　　A、30元

　　B、270元

　　C、300元

　　D、320元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應繳納的個人所得稅=(72000÷18-3500)×3%×18+(4500-3500)×3%=300(元)

　　29.根據個人所得稅法的規定，個人所得稅對納稅人的征稅方法具體包括(　)。

　　A、按年計征

　　B、按季度計征

　　C、按月計征

　　D、按次計征

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】個人所得稅法對納稅義務人的征稅方法有三種，具體是按年計征、按月計征、按次計征。

　　30.個人取得的下列各項收入中，應繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、個人取得教育儲備存款利息

　　B、個人轉讓股票期權

　　C、工傷職工及其近親屬取得工傷保險待遇

　　D、職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的利息

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅;對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利以及參加企業集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。

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