>>>>>2015年注冊會計師易錯題寶典匯總(各科目)

　　征收消費稅的情形

　　多選題：

　　根據消費稅的相關規定，下列各項中不征收消費稅的有()。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

　　B.用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

　　C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.自產煙絲連續加工卷煙

　　【正確率】50.52%

　　點評：本題考查是否征收消費稅的情形，要做對本題要了解，自產自用消費品的處理，其中用于連續生產應稅消費品不征收消費稅;用于其他方面的應稅消費品要征收消費稅。

　　對于本題來說，選項A屬于用于其他方面，視同銷售，所以要征稅;選項C屬于生產環節銷售，要正常交稅;選項BD不繳納消費稅，所以本題的選項是BD。

　　增值稅

　　單選題：

　　某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為(　)。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【正確率】41.14%

　　點評：對于本題想要做對，要先清楚屬于什么業務，另外各自的稅率是什么。本題屬于一般納稅人的業務，進項稅已經直接給出，所以我們要考慮的是銷項稅的計算，對于收取的國際運輸收入288.6萬元，它適用零稅率，所以真正考慮銷項稅的是國內運輸收入和飛機清洗消毒收入。前者屬于交通運輸業，稅率為11%;后者屬于物流輔助業，稅率為6%;由于是含稅收入，所以要換算為不含稅收入再計算，綜上增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2萬元。

　　印花稅

　　單選題：

　　甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為(　)。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【正確率】39.78%

　　點評：上周的正確率還可以，本題考查的是印花稅，屬于以貨易貨合同，根據規定采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的應按合同所載購、銷數量依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

　　對于本題來說甲換出去的是65萬的輪胎，按照銷售處理;交換的兩類汽車，又支付了3萬元差價，相當于購進價是68萬元，所以對于甲來說整體要交的稅是(65+68)×0.3‰×10000=399(元)

　　車輛購置稅

　　單選題：

　　下列車輛中，可以免征車輛購置稅的是(　)。

　　A.回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用的進口小汽車

　　B.四輪農用運輸車

　　C.長期來華定居專家進口2輛自用小汽車

　　D.設有固定裝置的非運輸車輛

　　答案：D

　　正確率：40.69%

　　點評：上周的正確率還可以，本題考查的是車輛購置稅的優惠政策。對于本題來說，選項A，回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車免稅;選項B，自2004年10月1日起，對農用三輪運輸車免征車輛購置稅;選項C，長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅。建議大家要注意稅收優惠這些細節問題的考查。可以通過多做練習題目來熟悉各個知識點。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2015注冊會計師《財務成本管理》知識點精講匯總