>>>>2015年注冊會計師《稅法》章節練習題匯總

　　2015年注冊會計師考試《稅法》第七章中資源稅法是考試中非重點稅，主要命題為單選題、多選題，有時也可以與增值稅結合進行計算題命題，一般分值3分左右。土地增值稅法是考試中的重點稅，命題除單選題、多選題外，每年都有計算題命題(2014年除外)，一般分值8分以內。

　　第七章《資源稅法和土地增值稅法》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、土地增值稅實行(　)稅率。

　　A、比例稅率

　　B、全額累進稅率

　　C、超額累進稅率

　　D、超率累進稅率

　　2、下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A、公司與公司之間互換房產

　　B、房地產開發公司為客戶代建房產

　　C、兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　3、某公司于2014年8月轉讓位于市區的辦公用房，取得售房款200萬元，簽訂轉讓合同。該辦公用房2010年1月購入，購房發票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是(　)。(當地契稅稅率4%，不考慮地方教育附加)

　　A、90.1萬元

　　B、162.2萬元

　　C、170.2萬元

　　D、173.4萬元

　　二、多項選擇題

　　1、下列企業中，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A、贈與國有企業房產的企業

　　B、出讓國有土地使用權的國土局

　　C、轉讓國有土地使用權的企業

　　D、將辦公樓用于出租的外國企業

　　2、下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A、甲某將房產贈與兒子

　　B、乙某膝下無子，將房產贈與對其贍養的侄子

　　C、丙某將房產通過國家機關贈與希望工程基金會

　　D、丁某通過境內非營利的社會團體贈與全國老年基金會

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產的交換發生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月-2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍;出租房產，產權并沒有發生轉移，不繳納土地增值稅。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】房地產的贈與雖發生了房地產的權屬變更，但作為房產所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入。因此，房地產的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：

　　①房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

　　②房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

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