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　　相關知識點：應納稅所得額

　　單項選擇題

　　1、某公司2013年度實現會計利潤總額50萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司 2013年度的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　2、某工業企業2013年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊運輸勞務收入300萬元，投資于境內居民企業取得權益性投資收益60萬元。發生銷售成本1000萬元、財務費用150萬元、管理費用220萬元(其中業務招待費50萬元)、銷售費用300萬元、繳納營業稅15萬元、繳納增值稅 115萬元、繳納城市維護建設稅9.1萬元、繳納教育費附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元，“營業外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團體向災區捐款25萬元，則該企業2013年度應納所得稅稅額為(　)。

　　A、96.63萬元

　　B、106.75萬元

　　C、78萬元

　　D、100.98萬元

　　3、某居民企業2013年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發生20萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，該企業在計算2013年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　答案及解析：

　　1.B

　　【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)

　　2.D

　　【解析】業務招待費扣除限額=(1800+300)×5‰=10.5(萬元)<50×60%=30(萬元)，只能扣除10.5萬元。

　　企業2013年度會計利潤=1800+300+60-1000-150-220-300-15-9.1-3.9-2.6-10-25=424.4(萬元)

　　捐贈限額=424.4×12%=50.93(萬元)，實際發生25萬元，可以全額扣除。

　　企業2013年度應納稅所得額=424.4+(50-10.5)-60=403.9(萬元)

　　企業2013年度應納所得稅=403.9×25%=100.98(萬元)

　　3.B

　　【解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發生20萬元，準予扣除20萬元;工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，可以據實扣除;職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。應調整增加應納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)。

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