>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　進項稅額

　　單選題：

　　下列項目所包含的進項稅額，不可以從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A. 外購自用的小汽車

　　B. 因地震災害發生損失的原材料

　　C. 生產企業用于經營管理的辦公用品

　　D. 為生產有機肥購入的原材料

　　【正確率】22.61%

　　點評：本題還是比較簡單的，考查的是進項稅不得抵扣的情形，2013年8月1日以后，購進小汽車可以抵扣進項稅;地震災害屬于正常損失，也是可以抵扣進項稅 的;企業購進用于經營的物品可以抵扣進項稅。有機肥屬于免稅產品，外購原料不能抵扣進項稅，所以本題應該選D。

　　應納增值稅稅額

　　單選題：

　　某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進電腦取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業務應納增值稅稅額(　)。

　　A. 250498元

　　B. 250430元

　　C. 280772元

　　D. 248628元

　　【正確率】40.46%

　　點評：本題因為質量原因退回，屬于銷售折讓，根據規定，銷售價格可以沖減銷項稅;當時購進價格可以沖減進項稅。也就是說零售價6786計算的銷項稅要沖減銷項稅;購進價格的稅額1870要沖減進項稅。

　　所以本題增值稅=(280*7020-6786*2)÷1.17*17%-(35000-1870)=250498(元)

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