>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服裝廠當月的銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　某家用電器修理廠為小規模納稅人，會計核算健全，2013年增值稅應稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.68 B.1.32

　　C.1.40 D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理廠3月應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　2014年2月，境外公司為我國A企業提供系統支持、咨詢服務，合同含稅價款200萬元，該境外公司在該地區有代理人，則該代理人應當扣繳的增值稅稅額為( )。

　　A.0

　　B.5.83萬元

　　C.11.32萬元

　　D.12萬元

　　【答案】C

　　【解析】應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

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